新个人所得税政策讲解(图文)

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个人所得税政策讲解 王上 2019年4月15日目录/Contents 01 个税改革的重大变化 02 专项附加扣除政策及操作指引 03 扣缴申报指引 04 全年一次性奖金 05 营销员劳务报酬计税方法 06 汇算清缴指引 201 个税改革的重大变化 3主要内容 01将主要劳动性所得项目纳入综合征税范围 02完善个人所得税费用扣除模式 03调整优化个人所得税税率结构 04完善涉外税收政策 05健全个人所得税征管制度 06推进个人所得税征管配套改革 401将主要劳动性所得项目纳入综合征税范围1.综合征税范围:工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费2.综合征税方式:适用统一的超额累进税率,日常由单位代扣代缴,年度终了需汇算清缴。02完善个人所得税费用扣除模式1.基本减除费用标准提高到每人每月5000元从今年10月1日起,工资薪金所得项目先执行5000元的基本减除费用标准2.设立六项专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出3.改革后,综合所得扣除:基本减除费用专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除02完善个人所得税费用扣除模式4.取得劳务报酬所得、特许权使用费所得,如何计算应纳税所得额?居民个人取得的劳务报酬所得、特许权使用费所得汇算清缴时,将劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额,扣除20%的费用后的余额计入综合所得的应纳税所得额。非居民个人取得的劳务报酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额扣除20%的费用后的余额为应纳税所得额。02完善个人所得税费用扣除模式5.取得稿酬所得,如何计算应纳税所得额?居民纳税人的稿酬所得属于综合所得,实行按次预扣预缴,年终汇算清缴。扣除标准由原来每次扣除800元改为按年扣除6万元,同时按收入额的20%扣除成本费用,之后再减按70%计入综合所得。非居民纳税人的稿酬所得不进行汇算清缴,以每次收入额扣除20%的费用后,再减按70%作为应纳税所得额。03调整优化个人所得税税率结构 1.综合所得税率表 税率(%) 税率(%) 级数 全年应纳税所得额 全月应纳税所得额 (新) (旧) 1 不超过36000元的 不超过3000元的 3 3、10 超过36000元至144000元的 超过3000元至12000元的 2 10 10、20、25 部分 部分 超过144000元至300000元 超过12000元至25000元 3 20 25 的部分 的部分 超过300000元至420000元 超过25000元至35000元 4 25 25 的部分 的部分 超过420000元至660000 超过35000元至55000 5 30 30 元的部分 元的部分 超过660000元至960000 超过55000元至80000 6 35 35 元的部分 元的部分 7 超过960000元的部分 超过80000元的部分 45 4503调整优化个人所得税税率结构 2.经营所得税率表 级数 全年应纳税所得额(新) 全年应纳税所得额(旧) 税率(%) 1 不超过30000元的 不超过15000元的 5 超过30000元至90000元 超过15000元至30,000元 2 10 的部分 的部分 超过90000元至300000 超过30,000元至60,000元 3 20 元的部分 的部分 超过300000元至500000 超过60,000元至100,000 4 30 元的部分 元的部分 5 超过500000元的部分 超过100,000元的部分 3504完善涉外税收政策 1.明确了居民个人和非居民个人的概念 2.将外籍个人判定居民个人的时间标准改为183天 3.增加反避税条款 1105健全个人所得税征管制度 1.综合所得 u代扣代缴、自行申报 u汇算清缴、多退少补 u优化服务、事后抽查05健全个人所得税征管制度 旧实施条例 新法 (一)取得综合所得需要办理 汇算清缴; (一)年所得12万元以上的; (二)取得应税所得没有扣缴 (二)从中国境内两处或者两 义务人; 处以 (三)扣缴义务人未扣缴税款; 上取得工资、薪金所得 (四)取得境外所得; 的; (五)因移居境外注销中国户 (三)从中国境外取得所得的; 籍; (四)取得应纳税所得,没有 (六)非居民个人在中国境内 扣缴 从两处以 义务人的; 上取得工资、薪金所得; (五)国务院规定的其他情形。 (七)国务院规定的其他情形。05健全个人所得税征管制度 2.分类所得 u个体工商户、个人独资和合伙企业的经营所得: 按季度或者按月份预缴,年度终了后汇算清缴 u其他分类所得项目:按月、按次扣缴税款06推进个人所得税征管配套改革 第十五条:公安、人民银行、金融监督管理等相关 部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、金融账 户信息。教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源 社会保障、住房城乡建设、公安、人民银行、金融 监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子 女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住 房租金、赡养老人等专项附加扣除信息。06推进个人所得税征管配套改革 个人转让不动产的,税务机关应当根据不动产登记等 相关信息核验应缴的个人所得税,登记机构办理转移 登记时,应当查验与该不动产转让相关的个人所得税 的完税凭证。个人转让股权办理变更登记的,市场主 体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税 的完税凭证。 有关部门依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的 情况纳入信用信息系统,并实施联合激励或者惩戒。02 专项附加扣除政策及操作指引主要内容 01 专项附加扣除政策的总体情况 02 专项附加扣除政策的条件标准 03 专项附加扣除政策的操作方法 18总体情况—专项附加扣除政策的主要内容 这次个人所得税改革最大亮点: 1. 对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入,按 年计税。 2. 新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住 房租金、赡养老人六项专项附加扣除。总体情况—专项附加扣除政策的办理途径 01 日常由单位发工资时按月预扣税款时办理 次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理 02总体情况—专项附加扣除政策的办理途径 01 由单位按月预扣税款时办理 除大病医疗以外,子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租 金、继续教育,纳税人可以选择在单位发放工资薪金时,按月享受专项 附加扣除政策。
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