新个人所得税政策讲解（图文）

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1、个人所得税政策讲解王上2019年4月15日2目录/Contents01个税改革的重大变化03扣缴申报指引02专项附加扣除政策及操作指引04全年一次性奖金05营销员劳务报酬计税方法06汇算清缴指引301个税改革的重大变化4主要内容01将主要劳动性所得项目纳入综合征税范围03调整优化个人所得税税率结构05健全个人所得税征管制度02完善个人所得税费用扣除模式04完善涉外税收政策06推进个人所得税征管配套改革01将主要劳动性所得项目纳入综合征税范围1.综合征税范围：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费2.综合征税方式：适用统

2、一的超额累进税率，日常由单位代扣代缴，年度终了需汇算清缴。02完善个人所得税费用扣除模式1.基本减除费用标准提高到每人每月5000元从今年10月1日起，工资薪金所得项目先执行5000元的基本减除费用标准2.设立六项专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出3.改革后，综合所得扣除：基本减除费用专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除02完善个人所得税费用扣除模式4.取得劳务报酬所得、特许权使用费所得，如何计算应纳税所得额？居民个人取得的劳务报酬所得、特许权使用费所得汇算清缴时，

3、将劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额，扣除20%的费用后的余额计入综合所得的应纳税所得额。非居民个人取得的劳务报酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额扣除20%的费用后的余额为应纳税所得额。02完善个人所得税费用扣除模式5.取得稿酬所得，如何计算应纳税所得额？居民纳税人的稿酬所得属于综合所得，实行按次预扣预缴，年终汇算清缴。扣除标准由原来每次扣除800元改为按年扣除6万元，同时按收入额的20%扣除成本费用，之后再减按70%计入综合所得。非居民纳税人的稿酬所得不进行汇算清缴，以每次收入额扣除20%的费用后，再减按70

4、%作为应纳税所得额。03调整优化个人所得税税率结构1.综合所得税率表级数全年应纳税所得额全月应纳税所得额税率（%）（新）税率（%）（旧）1不超过36000元的不超过3000元的33、102超过36000元至144000元的部分超过3000元至12000元的部分1010、20、253超过144000元至300000元的部分超过12000元至25000元的部分20254超过300000元至420000元的部分超过25000元至35000元的部分25255超过420000元至660000元的部分超过35000元至55000元

5、的部分30306超过660000元至960000元的部分超过55000元至80000元的部分35357超过960000元的部分超过80000元的部分454503调整优化个人所得税税率结构2.经营所得税率表级数全年应纳税所得额（新）全年应纳税所得额（旧）税率（%）1不超过30000元的不超过15000元的52超过30000元至90000元的部分超过15000元至30,000元的部分103超过90000元至300000元的部分超过30,000元至60,000元的部分204超过300000元至500000元的部分超过60,0

6、00元至100,000元的部分305超过500000元的部分超过100,000元的部分351104完善涉外税收政策1.明确了居民个人和非居民个人的概念2.将外籍个人判定居民个人的时间标准改为183天3.增加反避税条款05健全个人所得税征管制度1.综合所得代扣代缴、自行申报汇算清缴、多退少补优化服务、事后抽查05健全个人所得税征管制度旧实施条例新法（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形

7、。（一）取得综合所得需要办理汇算清缴；（二）取得应税所得没有扣缴义务人；（三）扣缴义务人未扣缴税款；（四）取得境外所得；（五）因移居境外注销中国户籍；（六）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；（七）国务院规定的其他情形。05健全个人所得税征管制度2.分类所得个体工商户、个人独资和合伙企业的经营所得：按季度或者按月份预缴，年度终了后汇算清缴其他分类所得项目：按月、按次扣缴税款06推进个人所得税征管配套改革第十五条：公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、金融账户信息。教育、卫

8、生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除信息。06推进个人所得税征管配套改革个人转让不动产的，税务机关应当根据不动产登记等相关信息核验应缴的个人所得税，登记机构办理转移登记时，应当查