小微企业普惠性税收减免政策讲解（2019）

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1、小微企业普惠性税收减免政策讲解目录01、小型微利企业税收减免政策02、小规模纳税人免征增值税政策01小型微利企业税收减免政策（企业所得税）最新小型微利企业政策理解关键点2.小型微利企业标准：（2）企业所得税首次引入超额累进计算方法，与以前计算方法不一样。政策调整前，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税，即实际税负为10%。此次调整引入超额累进计税办法，对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算，一是对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企

2、业所得税，实际税负为5%（25%×20%）；二是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负10%（50%×20%）。最新小型微利企业政策理解关键点最新小型微利企业政策理解关键点给大家举个例子：假设某商业企业2019年应纳税所得额为300万元，此前不在小型微利企业范围之内，需要按25%的法定税率缴纳企业所得税75万元300×25%=75（万元）按照新出台的优惠政策，如果其从业人数和资产总额符合条件，其仅需缴纳企业所得税25万元100×25%×20%+200×50%×20%=25（万元）企业所得税负担真是大大减轻

3、了！大家不要担心，只要企业所得税申报表的相关栏次填写正确，该优惠减免税额系统会自动计算。最新小型微利企业政策理解关键点3.小型微利企业条件（2）从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。问：企业雇佣的季节工、临时工和退休返聘人员是否自作从业人数呢？最新小型微利企业政策理解关键点4.预缴政策享受小型微利企业所得税统一实行按季度预缴预缴企业所

4、得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。提醒：暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断，不管以前年度是否属于小型微利企业。最新小型微利企业政策理解关键点5.预缴申报表填写（1）通过“按季度填报信息”判断是否满足小型微利企业的条件（无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税）（2）给大家举个例子：假设某商业企业查账征收企业所得税，2019年一季度会计核算的利润总额20万元。从业人数：2019年季初从业人数36人，季末从业人数38人，资产总额：2019年季初资产总额82.23万元，季末资产总额84.38万元）。符合最新小

5、型微利企业的条件，按照新出台的优惠政策，该商业企业2019年一季度仅需缴纳企业所得税10000元。200000×25%×20%=10000（元）最新小型微利企业政策理解关键点企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）主表的填写如下：A200000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）最新小型微利企业政策理解关键点新设置栏次：最新小型微利企业政策理解关键点从业人数季度平均值=（36+38）÷2=37（人）全年季度平均值=37÷1=37（人）资产总额季度平均值=（82.23+84.38）÷2=83.31（万元）全年季度平均值=83.31÷1=83.31（万元）说明：由于这户商业企

6、业从事国家非限制和禁止行业，且一季度年应纳税所得额20万元，从业人数37人，资产总额83.31万元同时符合最新小型微利企业优惠条件。（四项条件同时符合）注：A201030表是根据主表相关数据系统自动生成的，不需要手动填写！6.温馨提示：（1）小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。不需要单独备案。（2）企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。最新小型微利企业政策理解关键点7.政策依据（1）《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免

7、政策的通知》（财税〔2019〕13号）（2）《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（税务总局公告2019年第2号）（3）《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）>等部分表单样式及填报说明的公告》（税务总局公告2019年第3号）最新小型微利企业政策理解关键点02小规模纳税人免征增值税政策2019年1月9日国务院常务会