[投行先锋论坛]企业所得税汇算清缴常见的18个业务问题及解答

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1、企业所得税汇算清缴常见的18个业务问题及解答　阅读提示：近日，大连市国税局对企业所得税汇算清缴中常见的18个业务问题进行了总结归纳，供纳税人参考学习。需要提醒的是，2012年度企业所得税汇算清缴将在2013年5月底结束，还没有办理相关事项的纳税人要抓紧时间办理。 1、企业年应纳税所得额是3万多，并且符合小型微利企业的条件，享受税收优惠时如何填写季度申报表？　　　　答：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税［2011］117号）第一条规定，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，

2、其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。　　　　《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第14号）第一条规定，上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元（含6万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预缴申报企业所得税时，将《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告［2011］64号）中华人民共和国企业所得税月（季）

3、度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。　　　　因此，您企业在填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》需要将第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。　　　　2、企业在筹建期间发生的业务招待费、广告费，应该如何进行处理？　　　　答：企业在筹建期间的业务招待费，按照实际发生额的60%计入企业筹办费，企业生产经营开始后，其按照国税函［2009］98号文件摊销的筹办费中的业务招待费，加上当年度发生的业务招待费的60%，作为该年度的业务招待费总额，按照有关规定计算扣除。

4、　　　　企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，按照实际发生额计入企业筹办费，企业生产经营开始后，其按照国税函［2009］98号文件摊销的筹办费中的广告费和业务宣传费，加上当年度发生的广告费和业务宣传费，作为该年度的广告费和业务宣传费总额，按照有关规定计算扣除。　　　　3、核定征收企业取得的营业外收入是否需要并入收入额缴纳企业所得税？　　　　答：《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函［2009］377号）第二条规定，国税发［2008］30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：　　　　应税收入额=收

5、入总额-不征税收入-免税收入　　　　其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。　　　　因此，您企业取得的营业外收入如果不属于不征税收入、免税收入的，均需要并入收入额中缴纳企业所得税。　　　　4、企业聘用没有毕业的实习生，支付的工资可以作为工资薪金税前扣除吗？　　　　答：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第一条规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除

6、。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。　　　　因此，您企业聘用没有毕业的实习生，支付的工资可以作为工资薪金税前扣除。　　　　5、企业13年4月份一次性收取13年4月份至14年3月份一年的租金收入，请问此部分应该如何确认收入？　　　　答：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函［2010］79号）第一条规定，根据《实施条例》第十九条第一款规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中

7、规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。　　　　因此，您企业取得租金收入可以在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。　　　　6、企业有笔应付未付款已确认无法向外支付，请问对于这笔款项还需要并入收入总额中吗？　　　　答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十二条规定，企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入