初级职称经典试题(第一章)

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1、亮点培训中心初级职称经典试题第一章资产不定项选择题1.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，因保管车辆的需要，2017年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下：（1）2017年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税17万元；发生运输费5万元，增值税0.55万元；全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设；确认的工程人员薪酬为30万元；支付其他直接费用39万元；领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20万元，税务部门确定的计税价格为30万元。（2）2017年6月30日，车库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，

2、采用直接线法计提折旧。（3）2019年6月30日，董事会决定将该车库（不考虑土地使用权）整体出租，同日与乙企业签订租赁合同，租期为3年，7月1日起租，每月租金5万元，每月末收取。甲企业将该车库转为投资性房地产核算，采用公允价值模式计量，6月30日车库的公允价值为180万元。（4）2019年12月31日，车库的公允价值为190万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（金额单位用万元表示）（1）根据资料（1），下列各项中，甲企业购入工程物资的入账成本是（）万元。A、117.55B、122.55C、122D、105（2）根据资料（1），下列各项中，甲企业建造车库领用自产水

3、泥的会计处理正确的是（）。A、借：在建工程35.1贷：主营业务收入30应交税费－应交增值税（销项税额）5.1借：主营业务成本20贷：库存商品20B、借：在建工程20贷：库存商品20C、借：在建工程23.4贷：库存商品20应交税费－应交增值税（进项税额转出）3.4D、借：在建工程25.1贷：库存商品20应交交税费－应交增值税（销项税额）5.1（3）根据资料（2），下列各项中，关于该车库2017年的有关会计处理结果正确的是（）A、入账价值为194万元B、当年计提折旧5.05万元C、当年计提折旧4.8万元D、年末账面价值为198.05万元（4）根据资料（1）~（3），下列各项中，甲企业201

4、9年将该车库整体出租的会计处理正确的是（）。13亮点培训中心A、确认投资性房地产：借：投资性房地产194累计折旧19.2贷：固定资产194投资性房地产累计折旧19.2B、确认投资性房地产：借：投资性房地产180累计折旧19.2贷：固定资产194其他综合收益5.2C、确认投资性房地产每月租金收入：借：银行存款5贷：其他业务收入5D、计提投资性房地产每月折旧额：借：其他业务成本0.8贷：投资性房地产累计折旧0.8（5）根据资料（1）~（4），2019年12月31日甲企业资产负债表“投资性房地产”项目年末余额是（）万元。A、194B、180C、204D、190答案：（1）D解析：购入工程物资

5、建造不动产，增值税进项税额可以抵扣不计入成本。甲企业购入工程物资的入账成本＝100+5＝105（万元）。（2）B解析：建造固定资产领用自产水泥，增值税无需视同销售，分录如下：借：在建工程20贷：库存商品20（3）AC解析：车库的入账价值＝100+5+30+39+20＝194（万元），预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧，所以年折旧额＝（194－2）÷20＝9.6（万元），车库6月份完工，所以从7月份开始计提折旧，2017年计提折旧月份是6个月，所以2017年计提折旧＝9.6÷2＝4.8（万元），车库年末账面价值＝194－4.8＝189.2万元。（4）BC解析：采用公允价值模式计量的投

6、资性房地产在转换日按公允价值入账，采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧。（5）D解析：投资性房地产期末按照公允价值计量，所以资产负债表“投资性房地产”项目年末余额为190万元。2.2017年度甲公司发生如下交易或事项：（1）1月3日，甲公司出售某办公楼，实际收取款项2131.2万元（含增值税，增值税税率11%）存入银行，该办公楼原价为3000万元，采用年限平均法按20年计提折旧，预计净残值率为4%，出售时已计提折旧9年，未计提减值准备。13亮点培训中心（2）6月1日，为了盘活企业的非游动资产，甲公司将长期闲置的某临街房屋对外经营出租，并转作投资性房地产（采用成本模式计量），转换

7、日，该房屋的原值为1500万元，已计提折旧为960万元。（3）7月2日，对厂房进行更新改造。该厂房原值为500万元，累计折旧为200万元，改造过程中发生可资本化的支出120万元，工程项目于10月20日完工，到达预定可使用状态。（4）12月31日，经减值测试，应计提固定资产准备920万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（金额单位用万元表示）。（1）根据资料（1），下列各项中，与办公楼折旧相关的表述正确的是（）。A、该办公楼的