初级职称经典试题(第一章)

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亮点培训中心初级职称经典试题第一章 资产不定项选择题1.甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率17%,因保管车辆的需要,2017年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下:(1)2017年1月至6月,购入车库工程物资100万元,增值税17万元;发生运输费5万元,增值税0.55万元;全部款项以银行存款付讫。施工期间,购入的工程物资全部用于工程建设;确认的工程人员薪酬为30万元;支付其他直接费用39万元;领用本企业生产的水泥一批,该批水泥成本为20万元,税务部门确定的计税价格为30万元。(2)2017年6月30日,车库达到预定可使用状态,预计可使用20年,预计净残值为2万元,采用直接线法计提折旧。(3)2019年6月30日,董事会决定将该车库(不考虑土地使用权)整体出租,同日与乙企业签订租赁合同,租期为3年,7月1日起租,每月租金5万元,每月末收取。甲企业将该车库转为投资性房地产核算,采用公允价值模式计量,6月30日车库的公允价值为180万元。(4)2019年12月31日,车库的公允价值为190万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(金额单位用万元表示)(1)根据资料(1),下列各项中,甲企业购入工程物资的入账成本是( )万元。A、117.55 B、122.55 C、122 D、105(2)根据资料(1),下列各项中,甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是( )。A、借:在建工程 35.1 贷:主营业务收入 30 应交税费-应交增值税(销项税额)5.1 借:主营业务成本 20 贷:库存商品 20B、借:在建工程 20 贷:库存商品 20C、借:在建工程 23.4 贷:库存商品 20 应交税费-应交增值税(进项税额转出)3.4D、借:在建工程 25.1 贷:库存商品 20 应交交税费-应交增值税(销项税额)5.1(3)根据资料(2),下列各项中,关于该车库2017年的有关会计处理结果正确的是( )A、入账价值为194万元B、当年计提折旧5.05万元C、当年计提折旧4.8万元D、年末账面价值为198.05万元(4)根据资料(1)~(3),下列各项中,甲企业2019年将该车库整体出租的会计处理正确的是( )。A、确认投资性房地产:借:投资性房地产 194 累计折旧 19.2 贷:固定资产 194 投资性房地产累计折旧 19.2B、确认投资性房地产:借:投资性房地产 180 累计折旧 19.2 贷:固定资产 194 其他综合收益 5.2C、确认投资性房地产每月租金收入:借:银行存款 5 贷:其他业务收入 5D、计提投资性房地产每月折旧额:借:其他业务成本 0.8 贷:投资性房地产累计折旧 0.8(5)根据资料(1)~(4),2019年12月31日甲企业资产负债表“投资性房地产”项目年末余额是( )万元。A、194 B、180 C、204 D、190答案:(1)D解析:购入工程物资建造不动产,增值税进项税额可以抵扣不计入成本。甲企业购入工程物资的入账成本=100+5=105(万元)。(2)B解析:建造固定资产领用自产水泥,增值税无需视同销售,分录如下:借:在建工程 20 贷:库存商品 20(3)AC解析:车库的入账价值=100+5+30+39+20=194(万元),预计净残值为2万元,采用直线法计提折旧,所以年折旧额=(194-2)÷20=9.6(万元),车库6月份完工,所以从7月份开始计提折旧,2017年计提折旧月份是6个月,所以2017年计提折旧=9.6÷2=4.8(万元),车库年末账面价值=194-4.8=189.2万元。(4)BC解析:采用公允价值模式计量的投资性房地产在转换日按公允价值入账,采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧。(5)D解析:投资性房地产期末按照公允价值计量,所以资产负债表“投资性房地产”项目年末余额为190万元。2.2017年度甲公司发生如下交易或事项:(1)1月3日,甲公司出售某办公楼,实际收取款项2131.2万元(含增值税,增值税税率11%)存入银行,该办公楼原价为3000万元,采用年限平均法按20年计提折旧,预计净残值率为4%,出售时已计提折旧9年,未计提减值准备。(2)6月1日,为了盘活企业的非游动资产,甲公司将长期闲置的某临街房屋对外经营出租,并转作投资性房地产(采用成本模式计量),转换日,该房屋的原值为1500万元,已计提折旧为960万元。(3)7月2日,对厂房进行更新改造。该厂房原值为500万元,累计折旧为200万元,改造过程中发生可资本化的支出120万元,工程项目于10月20日完工,到达预定可使用状态。(4)12月31日,经减值测试,应计提固定资产准备920万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(金额单位用万元表示)。(1)根据资料(1),下列各项中,与办公楼折旧相关的表述正确的是( )。A、该办公楼的预计净残值为96万元B、该办公楼的年折率为4.8%C、该办公楼的预计净残值为120万元D、该办公楼的年折旧率为5%(2)根据资料(1),下列各项中,甲公司出售该办公楼会计处理正确的是( )。A.将出售办公楼转入清理时:借:固定资产清理 1704 累计折旧 1296 贷:固定资产 3000B.收到出售办公楼价款时:借:银行存款 2131.2 贷:固定资产清理 1920 应交税费-应交增值税(销项税额)211.2C.结转清理净损益时:借:固定资产清理 270 贷:营业外收入 270D、结转清理净损益时:借:固定资产清理 216 贷:营业外收入 216(3)根据资料(2),下列各项中,甲公司出租临街房屋会计处理正确的是( )。13A、借:投资性房地产 1500 累计折旧 960 贷:固定资产 1500 投资性房地产累计折旧 960B、借:投资性房地产 540 贷:固定资产清理 540C、借:投资性房地产 540 累计折旧 960 贷:固定资产 1500D、借:固定资产清理 540 累计折旧 960 贷:固定资产 1500(4)根据资料(3),下列各项中,甲公司更新改造厂房达到预定可使用状态的入账价值是( )万元。A、420 B、300 C、120 D、620(5)根据资料(4),2017年12月3
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