财政学第8章.ppt

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1、第一节　什么是税收第二节税收术语和税收分类第三节　税收原则第四节税负的转嫁与归宿第八章　税收原理第一节　　什么是税收一、税收的基本属性马克思：赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。西方经济学－－主要溯源于托马斯•霍布斯(T．Hobbes)的“利益交换说”(Benefit-Exchange-Theory)托马斯•霍布斯：“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价。”“利益交换说”“社会契约论”凯恩斯矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构提供公共物品的义务享有公共物品的权利负有纳税的义务享有依法征税权利政府部门社会公众当代资产

2、阶级税收理论约翰•洛克税收的概念税收是国家为了实现其职能，利用政治权力，依据法律法规，强制地、无偿地向经济部门、单位及居民和个人征收货币或实物，以取得财政收入的一种经济行为。二、税收的“三性”（一）税收的强制性（二）税收的无偿性（三）税收的固定性第二节税收术语和分类一、税收术语（一）纳税人1、含义：税法规定的、直接负有纳税义务的单位和个人。2、负税人：最终负担税款的单位和个人。在不发生税负转嫁的情况下，二者一致；在发生税赋转嫁的情况下，二者不一致。（二）课税对象课税对象是指针对什么物品进行课税，即税法规定的课税的目的物。课税对象是划分不同税种、区别一个税种与另一

3、个税种的主要标志。现代国家的课税对象主要包括：所得、商品和财产。相关的概念：1、税目：课税对象的具体项目；2、计税依据：计算缴纳税款的数量依据，它是课税对象的数量化；3、税源：税收的经济来源。（三）税率税率是指应纳税额与课税对象之间的比例。税率反映了国家征税的程度，是国家税收政策的具体体现，也是税收制度或某一税种的中心环节。从形式上看，税率包括：比例税率；累进税率；定额税率。1、比例税率比例税率是对同一课税对象，不论其数额的大小，都按同一比例征收的税率。其特点是：税率不随着课税对象数额大小的改变而改变。（1）行业比例税率；（2）产品比例税率；（3）地区差别比例税

4、率。2、定额税率含义：定额税率是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定税额，而不规定征收比例的税率。适应从量征收的税种，如：资源税，土地使用税；车船牌照税等。3、累进税率（1）含义：随着课税对象数额的增加而不断提高的税率。（2）全额累进税率：全部课税对象适用最高级次税率统一征收。（3）超额累进税率：课税对象按税额大小划分若干级次，各级次分别按其适用税率计算税额，最后加总计算而得到全部课税对象的应纳税额。4、全额累进税和超额累进税的区别（1）全额累进税的累进程度高，而超额累进税的累进程度低；在税率级次和比例相同时，全额累进税的负担重于超额累进税。（2）在所得额级

5、踞临界点处，全额累进税会出现税额增长超过所得增长的不合理情况；（3）全额累进税的计算简便，超额累进税的计算复杂。（四）课税基础广义的课税基础是指抽象意义上的课税基础，有三种类型：1、国民收入型2、国民消费型3、国民财富型狭义的课税基础是指计算税额时的基础。在现代税收制度中，狭义的课税基础仅为课税对象中的应税部分。（五）纳税环节纳税环节是指对处于运动中的征税对象，选择应当缴纳税款的环节。确定纳税环节的主要依据是：根据纯收入在各流转环节中的分布状况而定；根据不同经济部门和不同产品的经营特点，有利于经济发展；有利于保证税收收入；便于税收的征收管理和监督。二、税收的分类

6、（一）按课税对象分类1、流转税2、所得税3、财产税4、行为目的税5、资源税（二）按计税依据分类1、从量税2、从价税（三）按税收与价格的关系分类1、价内税2、价外税（四）按税负转嫁情况分1、直接税2、间接税（五）按照税收的管理权限分1、中央税2、地方税3、共享税第三节税收原则一、税收原则的提出亚当.斯密：第一次系统提出（平等、确实、便利、征收费用最少）瓦格纳：最完备的税收原则（财政原则、国民经济原则、社会公正原则、税务行政原则）二、税收公平和效率的关系（一）税收公平的含义税收公平就是指政府征税要使纳税人所承受的负担与其经济状况相适应，并且在纳税人之间保持均衡。税收

7、公平包括普遍征税和平等征税两个方面。其中，平等征税包括：1、纵向公平2、横向公平（二）税收效率的含义税收效率原则是指国家征税要有利于资源有效配置和经济运行的社会效益，有利于税务的管理效益，包括税收的经济效率和税收的行政管理效率。1、税收的经济效率一是税收要保持中性，以避免影响和干扰纳税人的生产经营和投资决策、储蓄及消费选择。二是在市场失灵和市场缺陷的领域，国家合理利用税收调节经济的运行，促进资源的优化配置和经济运行的效率。2、税收行政效率税收行政效率，就是指国家征税应当尽可能地降低税收成本，使所征税收最大限度地收归国库。税收成本，包括税收征收费用和税收奉行成本。

8、（三）税收公平和效率的选