会计学课件第四章-货币资金.ppt

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1、4河南财经政法大学·会计学院CASHANDRECEIVABLESChapter4货币资金及应收账项会计学IntermediateAccounting本章教学体系学习目标教学内容详解教学重点及难点总结案例讨论与作业巩固知识拓展及建议23451学习目标理解货币资金的具体内容与结算程序货币资金管理与控制的政策和技能掌握货币资金的会计处理方法应收账款和应收票据的会计处理教学内容详解第一节货币资金第二节应收项目本章要点货币资金应收项目现金银行存款其他货币资金应收票据应收账款结算方式的选择未达账项预付账款其他应收款5盘点盈亏票据贴现坏账准备计提与应付账款的关系备用金第一节货币资金一、货币资金的管理要求二、

2、现金三、银行存款四、其他货币资金一、货币资金及其管理要求（一）货币资金概述货币资金是企业资产中流动性最强的一类。货币资金包括内容现金、银行存款和其他货币资金。（二）货币资金的管理与控制出纳人员会计人员■职能分离■控制与监督■内部审计与稽核货币资金及应收账项货币资金及应收账项二、现金（一）概述1.定义广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。2.账户及账簿设置“库存现金”账户现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。3.核算要求每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。如果发生不相等的情况，该如何

3、处理？货币资金及应收账项（二）现金一般业务核算货币资金及应收账项【例1】（1）甲企业给其一销售部门核定的备用金定额为6000元，以现金拨付。借：其他应收款——备用金6000贷：库存现金6000（2）报销日常管理支出2000元，财务部门补足定额：借：销售费用2000贷：库存现金2000（3）撤销备用金制度时：假设最后一次报销1000元，余款退回。借：销售费用1000库存现金5000贷：其他应收款——备用金6000帐户设置待处理财产损溢资产类下设待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢两个明细帐。（三）现金清查核算（三）现金清查核算货币资金及应收账项课堂练习：甲企业“现金盘点报告表”列示盘盈现金10

4、0元，盘亏现金50元经批准列营业外收入和当期损益。关于待处理财产损溢的补充说明1.绕过待处理财产损溢的情况企业在财产清查中查明的有关债权、债务的坏账收入或坏账损失，经确认批准后，按照有关会计分录直接转销，不需要通过“待处理财产损溢”账户核算。2.期末无余额　　平时，财产清查产生的盘盈、盘亏和毁损，在批准之前保留在“待处理财产损溢”账户中，经过批准以后记入相关的损益科目或其他科目。期末，如果尚未批准，仍然应将待处理财产损溢科目中的金额转入相关的损益科目或其他科目，期末无余额。三、银行存款及其他货币资金（一）概述1.银行账户分类P61基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用账户2.银行结算方式三

5、票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）。货币资金及应收账项◎企业下列作法中，符合银行存款管理制度要求的有 (     ) 。A.一个企业只能选择一家银行的一个分支机构开立一个基本存款账户B.一个企业可选择多家银行开立基本存款账户C.可选择一家银行的几个分支机构开立多个一般存款账户D.通过基本存款账户和一般存款账户支取现金E.可根据需要开立临时存款账户【正确答案】 AE2.银行结算方式（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）②异地使用③可以背书转让（2）银行本票结算方式①有效期：2个月②用于

6、同城或同一票据交换区域的款项支付③可以背书转让（3）商业汇票①是一种期票（未到期不能收付）②商业承兑汇票+银行承兑汇票③有效期：最长不超过6个月④可以申请贴现，可以背书转让货币资金及应收账项（4）支票①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）②有效期：不超过10天③用于同城结算④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符（5）汇兑①用于异地结算②电汇+信汇（6）委托收款①用于同城或异地结算②不用于大额交易货币资金及应收账项（7）托收承付①用于异地结算②先发货、后收款（8）信用卡①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金③允许善意透支，不得恶意透支（9）信

7、用证①用于国际贸易领域的结算②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的货币资金及应收账项银行结算方式的归纳同城银行本票异地汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证同城、异地均可支票、信用卡、委托收款、商业汇票各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。货币资金及应收账项3.其他货币资金的种类外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款信用卡存款存出投资款货币资金及应收账项4.账户设置银行存