审计学课件最新版本.ppt

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1、审计学南京理工大学经济管理学院审计学内容框架审计理论：绪论注册会计师执业准则财务报表审计程序审计证据与工作底稿审计实务：◆销售与收款循环审计◆采购与付款循环审计◆存货与生产循环审计◆货币资金审计◆完成审计工作◆审计报告23第一篇审计理论第一章绪论34一、注册会计师审计的起源与发展①起源于意大利合伙企业制度②形成于英国股份制企业制度③发展于美国发达的资本市场45形成于英国起源于意大利发展于美国民间审计英国审计学家弗林特：受托责任履行的评价是民间审计产生基础，凡有审计的地方一定存在受托责任关系5不同的国家CPA有不同的称谓：美国:独立审计师英国:特许会计师德国:经济审计

2、师日本:公认会计士我国香港:核数师所从事的职业实质都是提供独立审计业务6注册会计师审计发展里程的启示:►注册会计师审计产生的直接原因是两权分离►注册会计师审计方法、目标、职责随着商品经济的发展而改变►注册会计师具有独立、客观、公正的特征7二、审计方法审计方法——随着审计环境的变化而变化☞账项基础审计☞制度基础审计☞风险导向审计899账簿凭证的详细检查，发现和防止错误与舞弊（19世纪以前）账项基础审计10以控制测试为基础的抽样审计（19世纪末20世纪初）制度基础审计1112制度基础审计流程：审计结论实质性程序符合性测试评价内部控制设计的合理性了解内部控制的设计12以审

3、计风险模型为基础进行审计（传统风险模型与现代风险模型）风险导向审计13三、注册会计师的业务范围▲审计业务审查财务报表验证资本办理合并分立清算其他审计业务▲审阅业务▲其他鉴证业务▲相关业务1415存在一定差异业务范围——国外业务范围——中国1516我国民间审计业务与相关服务：审计业务：◆报表审计◆验证资本◆办理企业合并分立清算审计业务◆对特殊目的业务进行审计相关服务：◆对财务信息执行商定程序◆代编财务信息◆税务代理◆管理咨询16CPA主要业务范围——外国审计和鉴证服务税务服务管理咨询资产评估会计服务17美国大型公司向CPA支付的非审计服务费用远高于审计费用斯普林特向安

4、永支付审计费用250万美元,其他费用6380万美元通用电气向毕马威支付2390万美元审计费,其他费用7970万美元摩托罗拉向毕马威支付390万美元审计费,其他费用6230万美元摩根向普华永道支付2130万美元审计费,其他费用8420万美元18CPA主要业务范围——我国审计业务报表审计验证资本特殊目的业务审计会计咨询和会计服务19独资会计师事务所普通合伙会计师事务所有限责任公司会计师事务所有限责任合伙会计师事务所四、会计事务所组织形式2021第一篇审计理论第二章注册会计师执业准则21注册会计师执业准则的发展趋势：审计准则的国际化审计准则的多元化审计准则的人本化22一、

5、注册会计师执业准则体系鉴证业务准则◆审计准则◆审阅准则◆其他鉴证业务准则相关服务准则质量控制准则2324注册会计师执业准则相关服务准则（2）审计、审阅与其他鉴证业务准则（48）质量控制准则（1）鉴证业务基本准则（1）审阅准则（1）审计准则（44）其他鉴证业务准则（2）一般原则与责任风险评估与风险应对审计证据利用其他主体的工作审计结论与报告特殊领域我国注册会计师执业准则框架:241、鉴证业务准则◆鉴证业务基本准则◆审计准则◆审阅准则◆其他鉴证业务准则252、相关服务准则对财务信息执行商定程序代编财务信息3、质量控制准则◆业务质量控制2627◆完善了审计准则体系◆强化会

6、计事务所质量控制◆在中国特色的基础上国际趋同◆引入风险导向审计的理念和方法◆强调财务报表审计中对舞弊的考虑◆增加新业务及高风险事项的审计规定趋同而不是等同二、我国注册会计师执业准则特点27审计准则国际趋同及协调：¤审计准则不能迁就于落后审计实务¤斯坦泼——投资者对审计准则、会计准则有信心，就会对投资有信心。¤最剽悍的会计师—国际会计准则理事会主席大卫泰迪爵士称：会计审计准则趋同，我们不可犹豫，更不可缺席。¤国际会计师联合会会长格兰汉姆——统一的国际会计审计准则十分必要。28国际审计准则基本框架:质量控制准则IAASB业务准则鉴证业务基本准则审计准则审阅准则其他鉴证

7、业务准则审计实务公告审阅实务公告其他鉴证业务实务公告相关服务准则相关服务实务公告2930第一篇审计理论第三章财务报表审计流程30财务报表审计流程：接受业务委托实施风险评估程序制定审计计划实施控制测试完成审计工作实施实质性程序编制审计报告31１、财务报表审计计划阶段接受业务委托：了解评审审计对象可审性决策是否接受委托商定业务约定条款签订审计业务约定书评估重大错报风险：了解环境评估重大错报风险制定审计计划：总体计划具体计划32审计业务约定书内容：△财务报表审计的目标管理层对财务报表责任标准审计范围执行审计工作的安排沟通审计的局限性工作条件△审计范围无限制管理层声明保