如何运用审计抽样方法.ppt

如何运用审计抽样方法.ppt

ID:51570274

大小:234.00 KB

页数:40页

时间:2020-03-23

如何运用审计抽样方法.ppt_第1页
如何运用审计抽样方法.ppt_第2页
如何运用审计抽样方法.ppt_第3页
如何运用审计抽样方法.ppt_第4页
如何运用审计抽样方法.ppt_第5页
资源描述:

《如何运用审计抽样方法.ppt》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在PPT专区-天天文库

1、学习情境四如何运用审计抽样方法任务一审计抽样的基本程序任务二审计抽样方法的应用审计测试项目的选取方法审计抽样的种类抽样风险和非抽样风险审计抽样的程序学习情境四如何运用审计抽样方法任务一审计抽样的基本程序学习情境四如何运用审计抽样方法任务一审计抽样的基本程序一、审计测试项目的选取方法1、选取全部项目2、选取特定项目3、审计抽样学习情境四如何运用审计抽样方法任务一审计抽样的基本程序一、审计测试项目的选取方法1、选取全部项目(1)总体由少量的大额项目构成。(2)存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。(3)由于信息系统自动执行的计算或

2、其他程序具有重复性,对全部项目进行检查符合成本效益原则。学习情境四如何运用审计抽样方法任务一审计抽样的基本程序一、审计测试项目的选取方法2、选取特定项目①大额或关键项目;②超过某一金额的全部项目;③被用于获取某些信息的项目;④被用于测试控制活动的项目。学习情境四如何运用审计抽样方法任务一审计抽样的基本程序一、审计测试项目的选取方法3、审计抽样①对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序;②所有抽样单元都有被选取的机会;③审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。学习情境四如何运用审计抽样方法任务一审计抽样的基本程序

3、二、审计抽样的种类1、统计抽样与非统计抽样2、属性抽样和变量抽样学习情境四如何运用审计抽样方法任务一审计抽样的基本程序二、审计抽样的种类1、统计抽样与非统计抽样统计抽样是指审计人员运用数理统计方法确定样本及样本量,进而随机选择样本,并根据样本的审查结果来推断总体特征的一种审计抽样方法。非统计抽样是指审计人员运用专业经验和主观判断来确定样本规模和选取样本的一种审计抽样方法。究竟应选用哪种抽样技术,主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑。非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小,但是统计抽样的效果则可能比非统计抽样要好得多。学习情境四如何运用审

4、计抽样方法任务一审计抽样的基本程序二、审计抽样的种类2、属性抽样与变量抽样属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下,为了确定总体特征的发生频率而采用的一种方法。变量抽样是指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质性程序中细节测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。学习情境四如何运用审计抽样方法任务一审计抽样的基本程序三、审计风险和非抽样风险1、抽样风险2、非抽样风险学习情境四如何运用审计抽样方法任务一审计抽样的基本程序三、审计风险和非抽样风险1、抽样风险抽样风险是指审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符的可能

5、性。抽样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险越低。(1)控制测试中的抽样风险信赖过度风险——指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。与审计效果有关。信赖不足风险——指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。与审计效率有关。学习情境四如何运用审计抽样方法任务一审计抽样的基本程序三、审计风险和非抽样风险1、抽样风险(1)细节测试中的抽样风险误受风险——指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。与审计效果有关。误拒风险——指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。与审计效率有关。学习情境四如何运用审计抽样方法任务一

6、审计抽样的基本程序三、审计风险和非抽样风险2、非抽样风险非抽样风险是指审计人员采用不恰当的审计程序或方法,或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。这种风险并非抽样所致,而是其他因素引起的。其原因主要有:①人为错误,如未能找出文件中的错误等;②运用了不符合审计目标的审计程序;③错误解释样本结果。四、审计抽样的程序样本设计选取样本样本结果评价学习情境四如何运用审计抽样方法任务一审计抽样的基本程序四、审计抽样的程序1、样本设计(1)确定测试目标(2)定义总体和抽样单元(3)分层分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程,每个子总体由一组具有

7、相同特征(通常为货币金额)的抽样单元组成。对总体进行分层时,必须注意以下几点:1)总体中的每一个抽样单位都必须属于某一个层次,并且只属于这一层次。2)必须有事先确定的、有形的、具体的差别或标准来明确区分不同的层次。3)必须能够事先确定每一层次中抽样单位的准确数字。学习情境四如何运用审计抽样方法任务一审计抽样的基本程序四、审计抽样的程序1、样本设计(3)分层【例】对应收账款进行函证时,将涉及的往来明细账户按余额的大小分为若干层次,再对每个层次采用不同的审计方法。学习情境四如何运用审计抽样方法任务一审计抽样的基本程序往来明细账余额表层次分层标

8、准抽样方法函证方式1余额在10000元以上100%函证肯定式2余额在5000元~10000元之间随机选样肯定式3余额在5000元以下系统选样否定式四、审计抽样的程序2、选取样本(1)影响样本规

当前文档最多预览五页,下载文档查看全文

此文档下载收益归作者所有

当前文档最多预览五页,下载文档查看全文
温馨提示:
1. 部分包含数学公式或PPT动画的文件,查看预览时可能会显示错乱或异常,文件下载后无此问题,请放心下载。
2. 本文档由用户上传,版权归属用户,天天文库负责整理代发布。如果您对本文档版权有争议请及时联系客服。
3. 下载前请仔细阅读文档内容,确认文档内容符合您的需求后进行下载,若出现内容与标题不符可向本站投诉处理。
4. 下载文档时可能由于网络波动等原因无法下载或下载错误,付费完成后未能成功下载的用户请联系客服处理。