新事业单位会计制度讲解.ppt

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1、事业单位会计制度收入、支出、净资产王小青第三章　净资产本章主要内容：第一部分、净资产概述第二部分、净资产的核算一、事业基金的核算　二、非流动资产基金的核算　三、专用基金的核算　四、财政补助结转结余的核算　五、非财政补助结转结余的核算第一部分、净资产概述事业单位的净资产——是指事业单位资产扣除负债后的余额。　事业单位的净资产包括：　　事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。原定义事业单位的净资产是指资产减去负债的差额。事业单位的净资产包括：事业基金、

2、固定基金、专用基金、结余等。1.事业基金——是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，其来源主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。2.非流动资产基金——是指事业单位非流动资产占用的金额。3.专用基金——是指事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产。1、事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。主要包括滚存结余资金等。2、固定基金是指事业单位固定资产占用的基金。3、专用基金是指事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金。主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金以及其他基金等。4.财

3、政补助结转结余——是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转和结余资金。5.非财政补助结转结余——是指事业单位除财政补助收支以外的各项收入与各项支出相抵后的余额。4、结余是事业单位在一定期间各项收支与支出相抵后的余额。主要包括事业结余和经营结余。净资产在资产负债表中的位置、内容变化。资产负债表（新制度）资产负债表（原制度）资产负债表编制单位：　　　　年月日　　　　　　　　　单位：元资产期末余额年初余额负债和净资产期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金

4、短期借款短期投资应缴税费财政应返还额度应缴国库款应收票据应缴财政专户款应收账款应付职工薪酬预付账款应付票据其他应收款应付账款存货预收账款其他流动资产其他应付款流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计长期投资非流动负债：固定资产长期借款固定资产原价长期应付款减：累计折旧非流动负债合计在建工程负债合计无形资产净资产：无形资产原价事业基金减：累计摊销非流动资产基金待处置资产损溢专用基金非流动资产合计财政补助结转财政补助结余非财政补助结转非财政补助结余1.事业结余2.经营结余净资产合计资产总计负

5、债和净资产总计第二部分、净资产的核算一、事业基金的核算　二、非流动资产基金的核算　三、专用基金的核算　四、财政补助结转结余的核算　五、非财政补助结转结余的核算一、事业基金的核算事业基金——是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，其来源主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。　　（一）、设置“事业基金”科目　　核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。　　期末贷方余额，反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金额。　　事业单位发生需要调

6、整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算。国家另有规定的，从其规定。（二）、账务处理：1、年末　　将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金：　　借：非财政补助结余分配　　　　贷：事业基金　　或：　　借：事业基金　　　　贷：非财政补助结余分配2、年末　　将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩余资金转入事业基金：　　借：非财政补助结转——××项目　　　　贷：事业基金3、以货币资金取得长期股权投资、长期债券投资（1）按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手

7、续费等相关税费）作为投资成本　　借：长期投资　　　　贷：银行存款　　同时，按照投资成本金额：　　借：事业基金　　　　贷：非流动资产基金——长期投资（2）对外转让或到期收回长期债券投资本息　　借：银行存款　　　　贷：长期投资　　其他收入——投资收益　　同时，按照收回长期投资对应的非流动资产基金：　　借：非流动资产基金——长期投资　　　　贷：事业基金【例题1】　　年终，某事业单位将“非财政补助结余分配”500000元转入“事业基金”。　　会计处理：　借：非财政补助结余分配

8、　　500000　　　贷：事业基金——般基金　500000二、非流动资产基金的核算非流动资产基金——是指事业单位非流动资产占用的金额。　　（一）设置“非流动资产基金”科目　　核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。　　设置“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等明细科目，进行明细核算。（二）账务处理　　1.确认非流动资产基金。　　取得长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认非流动资产基金。　　（1）