(莆田学院 财务管理原理)第六章 财务预算.ppt

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1、第六章财务预算第一节财务预算含义与体系第二节预算的编制方法第三节财务预算的编制财务管理通过本章的学习，要求了解财务预算的编制程序，熟悉财务预算的编制方法，掌握现金预算和预计财务报表的编制财务管理第一节财务预算含义与体系一、财务预算的含义与功能二、财务预算在全面预算体系中的地位第二节预算的编制方法一、固定预算方法与弹性预算方法二、增量预算方法与零基预算方法三、定期预算方法与滚动预算方法第三节财务预算的编制一、现金预算和财务费用预算二、预计财务报表的编制本章教学内容财务管理财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，

2、以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容财务预算的功能：第一节　财务预算的含义与体系一、财务预算含义与功能规划沟通和协调资源分配营运控制绩效评估财务预算与财务预测、财务决策的关系：财务预算的编制需要以财务预测的结果为根据，并受到预测质量的制约；财务预算必须服从决策目标的要求，使决策目标具体化、系统化、定量化二、财务预算在全面预算中的地位地位：财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，亦称为总预算，其余预算则

3、相应称为辅助预算或分预算。【例1·判断题】总预算是企业所有以货币及其他数量形式反映的、有关企业未来一段时间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。（）（2000年考题）[答案]×[解析]这句话应将总预算改为全面预算。全面预算是企业所有以货币及其他数量形式反映的、有关企业未来一段时间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。全面预算包括日常业务预算、特种决策预算和财务预算三大类，而总预算指其中的财务预算。【例2·多项选择题】在下列各项预算中，属于财务预算内容的有（）。（2006年考题）A.销售预算B.生产预算C.

4、现金预算D.预计利润表[答案]CD[解析]财务预算具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。财务管理【提示】1.财务预算是全面预算体系中的最后环节，也称总预算，其余预算应称为辅助预算或分预算。2.财务预算是以价值指标来反映的，全面预算则是既有价值指标反映的部分，也有非价值指标反映的部分。3.注意总预算是指财务预算，而不是全面预算。财务管理1、含义是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产产量、销售量）水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。2、缺点第一，过于机械呆板第二、可比性差第二节　

5、预算的编制方法一、固定预算与弹性预算编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法和弹性预算方法。（一）固定预算方法财务管理ABC公司采用完全成本法，其预算期生产的某种产品的预计产量为1000件，按固定预算方法编制的该产品成本预算如表6-1所示。表6-1ABC公司产品成本预算（按固定预算方法编制）成本项目总成本单位成本直接材料直接人工制造费用500010002000512合　计80008该产品预算期的实际产量为1400件，实际发生总成本为11000元，其中：直接材料7500元，直接人工1200元，制造费用2300元，单位

6、成本为7.86元。[例6-1]固定预算方法局限性的讨论预计产量：1000件　　　　　　　　　　单位：元财务管理一般来说，固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的企业或非盈利组织编制预算时采用。3、适用范围财务管理3、适用范围理论上可适用于编制全面预算中的所有与业务量有关的各种预算。实际中，常用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等（二）弹性预算1.含义变动预算或滑动预算，是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。业务量：产量、

7、销售量直接人工工时、机器工时、材料消耗量或直接人工工资等。2、优点与固定预算相比，弹性预算的优点为：第一，预算范围宽第二，可比性强财务管理（1）弹性成本预算的基本公式＝＋业务量的选择包括选择业务量的计量单位和业务量变动范围两个部分的内容。一般来说，可定在正常生产能力的70%～120%之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。4、弹性成本预算编制财务管理①公式法Y=a+bx这种方法的优点是在一定范围内不受业务量波动影响，编制预算的工作量较小；缺点是在进行预算控制和考核时，不能直接查出特定业务量下的总成本预算额，而且按细目分解成本比

8、较麻烦，同时又有一定误差。财务管理项目ab管理人员工资保险费设备租金维修费水电费辅助材料辅助工工资检验员工资150005000800060005004000-----0.250.150.300.450.35