管理会计-第六章.ppt

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1、第六章预测分析第一节预测分析概述一、预测分析的概念预测分析，就是要针对不同的预测对象，选择适宜的预测方法，通过对经济资料和其他信息资料的分析，预测未来经济活动的发展趋势，并对预测结果的正确与否及其可靠程度进行科学的分析和判断。二、预测分析的内容销售预测分析成本预测分析利润预测分析资金预测分析第一节预测分析概述销售预测广义市场调查预测：通过了解与特定产品有关的供销环境和各类市场的情况，做出产品有无现实市场或潜在市场以及市场需要量大小结论的过程，它是销售水平预测的基础。销售水平预测狭义销售水平预测：根据市场调查所得到的有关资料，通过对有关因素的分析研究，预计和测算特定产品在未来一定时期内的市场销

2、售水平及变化趋势，进而预测产品未来销售水平的过程。第一节预测分析概述成本预测根据历史成本资料以及企业现有的经济、技术条件和今后的发展前景，对未来一定时期内有关产品的成本水平和变动趋势所进行的科学推测。它是正确编制成本计划的依据。利润预测按照企业经营目标的要求，在销售预测的基础上，通过对影响利润因素的综合分析，对未来一定时间内可能达到的利润水平进行科学的预计和推测。它是正确编制利润计划的重要依据。第一节预测分析概述利润预测根据历史资料，在销售预测、利润预测和成本预测的基础上，根据企业未来经营发展目标并考虑影响资金的各项因素，运用一定方法预计、推测企业未来一定时期内或一定项目所需要的资金数额、来

3、源渠道、运用方向以及效果的过程。三、预测分析的种类按预测的期限分类：长期预测、中期预测、短期预测。按预测的性质分类：定性预测分析、定量预测分析第一节预测分析概述四、预测分析的程序确定预测目标收集分析资料选择预测方法进行预测分析检查验证与修正报告预测结论预测对象是什么，将达到什么目的收集资料，加工、整理、归纳对不同的预测对象和内容，选择不同的预测方法具体的分析判断，作出预测结论检查预测结论是否符合实际，修正预测模型将修正过的预测结论形成文字报告第一节预测分析概述五、预测分析的方法预测分析方法定量预测分析法趋势预测分析法因果预测分析法定性预测分析法第二节资金预测分析一、移动平均法将过去若干个按照

4、时间顺序排列起来的同一变量的观测值中最近几期的数值进行加总，然后除以最近几期观测值的个数，求出观测值的平均数，以这一平均数作为预测未来期间该变量预测值的一种趋势预测方法。期数越大，资金实际占用额平均数的敏感性就越小；反之，期数越小，平均数的敏感程度就越大。例题第二节资金预测分析月份流动资金实际占用额（万元）118002200032100【例6-1】根据丰泽公司本年流动资金第一季度各月占用情况（见表6-1），预测一下今年该公司流动资金第二季度各月的占用情况。式中：x为期间数，为第t期的资金占用，n为最近n期的期数，为移动平均数。表6-1资料简单移动平均数的计算可用以下公式：第二节资金预测分析通

5、过计算可知，该公司第二季度各月资金的占用情况分别是4月份1967万元，5月份2022万元，6月份2030万元。采用移动平均法预测企业资金需要量计算简便。但该方法只有在企业生产经营活动的规模和市场物价比较稳定的情况下，才可使用。第二节资金预测分析二、资金占用预测法资金占用预测法即根据以往的资金占用率指标来预测流动资金需要量的一种方法。其计算公式为：资金需要量=预测的本期销售额×上年同期平均资金占用率三、销售百分比法敏感资产项目通常包括：货币资金，应收帐款，存货等，敏感负债项目通常包括：应付帐款、应付费用等第二节资金预测分析其基本公式是：△F=K·（A-L）-D-R+M式中：△F为未来预计需要追

6、加的资金量；K为未来销售收入的变动率；A为敏感资产项目基期金额；L为敏感负债项目基期金额；D为计划期提取的折旧额与同期用于更新改造的资金差额；R为计划期预计净利润与预计发放股利之差额；M为计划期新增的零星资金开支数额。第二节资金预测分析计算步骤是：1.确定未来销售收入变动率指标K，2.分析基期资产负债表有关项目，计算A与L。3.按折旧计划和更新改造计划确定可作为内部周转资金来源的折旧额与同期将用于更新改造的资金数额，进而计算D。4.按照预计销售额和基期销售净利润率计算预期净利润，按计划期股利发放率测算预计发放股利，进而计算R。5.确定新增零星开支M。6.将K、A、L、D、R和M代入△F的计算

7、公式，预测需要追加的资金额。例题第二节资金预测分析【例6-2】丰泽公司2012年12月31日简略式资产负债表如表6-3所示。资产负债及所有者权益现金20000应付账款100000应收账款170000应付票据50000存货200000长期负债230000厂房设备（净额）300000股本400000无形资产110000留存收益20000合计800000合计800000表6-3资产负债表单位：元已知：2013年实现