事业单位财务会计与资产管理知识分析规划.ppt

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1、第二篇事业单位会计内容第11章事业单位收入、支出、结余的核算第12章事业单位资产的核算第13章事业单位负债、基金的核算第14章事业单位财务会计报告重点：特征与主要经济业务的账务处理难点：净资产业务的账务处理第11章收入、支出、结余第一节概述第二节收入的核算第三节支出的核算第四节专款收支的核算第五节成本费用的核算（自学）第六节结余的核算第一节事业单位会计概述一、事业单位二、事业单位会计三、事业单位会计科目一、事业单位（一）含义1、事业单位是以实现社会效益为宗旨，不具备国家管理职能，向社会提供服务

2、的非物质生产单位（P179）。2、分类按具体的业务性质分：科教文卫、公益性事业单位按经费来源分：公立非营利组织（我国特指事业单位）私立非营利组织（私立非企业单位）（二）事业单位（公立）的特征（P180）与企业单位比1、不提供物质产品2、不以赢利为目的与行政单位比（P180）1、同经费来源收支纳入预算管理2、异不具有国家管理职能二、事业单位会计(一)概念（补充）是各类事业单位以货币为主要计量单位，对事业单位资金活动的过程和结果，进行全面、系统、连续地反映和监督的专业会计。(二)会计组织体系（三）事业单

3、位会计核算的特点1、收入支出核算项目多；2、以核算结余为主，且不向投资者分配结余；3、有些事业单位及部分业务，需进行成本核算；4、双重会计基础5、设立专用基金和事业基金；6、所处行业较多，核算门类多；7、有一定的市场活动，有一定的资金使用权。（四）使用范围公立事业单位但部分科研单位使用企业会计（五）核算规范1998年事业单位会计制度事业单位会计准则科学事业单位、高等学校、医院、中小学测绘事业单位会计制度2013年事业单位会计制度事业单位会计准则（六）事业单位会计科目（P183）一、资产二、负债三、净

4、资产四、收入库存现金短期借款事业基金财政补助收入银行存款应缴税费非流动资产基金事业收入零余额帐户用款额度应缴国库款专用基金上级补助收入短期投资应缴财政专户款财政补助结转附属单位上缴收入财政应返还额度应付职工薪酬财政补助结余经营收入应收票据应付票据非财政补助结转其他收入应收帐款应付账款事业结余五、支出预付帐款预收账款经营结余事业支出其他应收款其他应付款非财政补助结余分配上缴上级支出存货长期借款对附属单位补助支出长期投资长期应付款经营支出固定资产其他支出累计折旧在建工程无形资产累计摊销待处理资产损溢一、

5、概述（一）概念（补充）是事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。（二）分类（P186）（定义）财政补助收入、上级补助收入、事业收入（186）、经营收入、附属单位缴款、其他收入第二节收入的核算（三）管理原则（P187-）1、所有收入纳入单位预算管理；2、充分利用现有条件组织收入；3、依法合理组织收入；4、正确处理社会效益与经济效益的关系。（四）收入核算的要求（P188-）1.分清各类收入财政补助收入财政补助收入、与上级补助收入财政补助收入与专款收入（项目预算、单独报账）经营收入与事业收入经

6、营收入与附属单位缴款2.确认收入核算基础预拨经费经营收入3.按规定确定政府的非税收入二、缴拨款收入的核算（一）财政资金收入1.概念（P186）与确认（P189）概念财政补助收入确认–财政资金支付方式国库集中支付制度（P119）财政直接支付–“财政直接支付入账通知书”等财政授权支付–“财政授权支付额度到账通知书”2.核算（财政集中支付下）（1）帐户设置财政补助收入缴回收到财政补助收入年终转出设置财政直接支付与授权支付两个二级科目（2）帐务处理（1）财政直接支付方式下（P191）代理行转来的“财政直接支

7、付入帐通知书”及有关凭证。借：事业支出（人员支出、公用支出、补助支出、购固定资产等）存货（材料购进）贷：财政补助收入如购置固定资产，同时应作以下处理：借：固定资产贷：固定基金（2）财政授权支付方式下（P191）A、根据代理行的“财政授权支付额度到帐通知书”，与分月用款计划核对后，登记本月获得的财政授权用款额度。借：零余额帐户用款额度贷：财政补助收入B、用授权支付方式支付款项借：库存现金事业支出贷：零余额帐户用款额度C、从零余额帐户提现金借：现金贷：零余额帐户用款额度分散支付（划拨资金）：借：银行存款

8、贷：财政补助收入（二）上级补助收入的核算1.概念（P192）单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。2.帐务处理（按收付实现制确认）收到时：借：银行存款贷：上级补助收入（三）附属单位缴款的核算1.概念（P192）2.帐务处理（按收付实现制确认）收到时：借：银行存款贷：附属单位缴款三、业务收入的核算（一）事业收入1.确认原则（P193）：实行成本核算：权责发生制不实行成本核算：收付实现制2.帐户设置3.帐务处理4.帐务处理（1）不纳入专户管理收入不交增值税（P19