对广西宝芝堂药业有限责任公司偷税案的处理.doc

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1、对广四宝芝堂药业有限责任公司偷税案的处理该公司以无效凭证记账、核算并列入经营费用作为税前扣除。2014〜2015年期间，该公司发牛的回话费、宽带费、开通微信平台费等未取得合法有效凭据入帐、核算，仅以该公司自制的费用报销单、收款收据等无效凭证作为原始凭证记帐、核算并用于税前扣除。该项共涉及金额37419.71元，税前扣除金额37419.71元。该公司将与取得收入无关的通讯费、交通罚款、住宿费列入经营费用、营业外支出19021.76元在税前扣除。该公司将行政罚款7860.50元列入营业外支出科FI并在税前扣

2、除。该公司发牛的业务招待费13075元列入经营费用在年度所得税汇算清缴时全额用于税前扣除，未调整应纳税所得额。2015年5月至12月，该公司将外购的商品赠送给客户未作视同销售金额5615元（含税）,少计提销项税额815.86元。1.对该公司分别于2014〜2015年度以无效凭证记账、核算并作为税前扣除、且在所属年度企业所得税年终汇算清缴时均未进行纳税调整的行为，违反了《屮华人民共和国税收征收管理法》（主席令（2001）第49号）第十九条、《屮华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）第二十条、第二

3、十一•条的规定，根据《关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008）80号）第八条第（二）项、《国家税务总局关于印发＜进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发〔2009）114号）第六条的规定，应调整增加2014年度企业所得税应纳税所得额1853.29元，应调整增加2015年度企业所得税应纳税所得额35566.42元。2•对该公司将与取得收入无关的费用19021.76元（其屮2014年涉及金额9772.08元、2015年涉及金额9249.68元）在税前扣除，且在所属年度企业所得税年度

4、汇算清缴时都未进行纳税调整的行为。根据《屮华人民共和国企业所得税法》第八条、第十条第（八）项的规定，与取得收入无关的其他支出不能税前扣除，应调整增加2014年度企业所得税应纳税所得额9772.08元，应调整增加2015年度企业所得税应纳税所得额9249.68元。3.该公司将2014年发牛的行政罚款185元列入营业外支出科H并在税前扣除，将2015年发牛的行政罚款7675.50元列入经营费用科H并在税前扣除，根据《屮华人民共和国企业所得税法》（国家主席令第63号）第十条第（四）项的规定，罚款支出不得在税前

5、扣除，应调整增加2014年度应纳税所得额185元，应调整增加2015年度应纳税所得额7675.50元。4•该公司发牛的业务招待费13075元列入经营费用在年度所得税汇算清缴时全额用于税前扣除，未调整应纳税所得额。根据《屮华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十三条的规定，2014年度该公司发牛业务招待费3976元，业务招待费的扣除限额为2385.60元（3976*60%元V8726810.32*0.5%）,应调增应纳税所得额3976*40%二1590.40元;2015年度该公司发牛

6、业务招待费9099元，业务招待费的扣除限额为5459.40元｛即9099*60%<（10890386.13+4799.15）*0.5%）｝,应调增应纳税所得额9099*40%二3639.60元。5.该公司将外购的商品赠送给客户未作视同销售金额4799.15元，少计提销项税额815.86元。根据《屮华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第四条第（八）项规定，将购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人的应视同销售货物，计提增值税销项税额815.86元。根据《屮华人民共和国企业所得税

7、法》（国家主席令第63号）第一条、第五条、第六条第（一）项的规定，应调整增加2015年度应纳税所得额4799.15元。6•上述行为，根据《屮华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，已构成偷税，偷税数额为2155.94元，对该公司处以所偷税款百Z五十的罚款，罚款金额为1077.98元。