财务报表分析实训教材PPT及答案教学全套课件王娜) 模块6 现金流量分析实训.ppt

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1、模块6现金流量分析实训6.1案例演练案例1青岛海尔股份有限公司现金流量表分析【案例资料】青岛海尔股份有限公司成立于1989年4月28日，它是在对原青岛电冰箱总厂改组的基础上，以定向募集资金方式设立的股份有限公司。1993年11月19日，青岛海尔股份公司在上海证券交易所上市，募集资金3.69亿元，股票简称：青岛海尔，股票代码：600690。截至2013年12月31日，青岛海尔总股本为2,720,835,940股；总资产为610.16亿元；净资产为144.67亿元。具体内容见教材【任务要点】1.现金流量表的分析方法有哪些？2.试应用不同的分析方

2、法对青岛海尔股份有限公司的现金流量表进行分析。【任务分析】任务1现金流量表分析现金流量表的分析方法主要有三种，分别是现金流量表趋势分析方法、现金流量表结构分析方法及现金流量表比率分析方法。1.现金流量表趋势分析方法现金流量表趋势分析方法主要是运用横向比较的方法对流量表内部的项目进行分析，通过比较不同时期数据的变化方向、变化幅度来分析企业现金流量的变动趋势。运用趋势分析法分析现金流量表不仅可以大致分析出企业现金流量的变动趋势，还可以及时发现现金流量的异常变动，有利于企业不断调整经营发展策略，保证企业稳健快速发展。2.现金流量表结构分析方法现金

3、流量表结构分析方法主要是通过计算现金流入和现金流出构成项目所占的比重来分析现金流入和现金流出变动的一种方法。通常是分别对三大经济活动（经营活动、投资活动和筹资活动）产生的现金流量的构成进行计算，用以明确现金流入和现金流出的构成，以便企业日后能够不断调整经营策略，改进营销及投资策略，让企业能更加稳固地发展。3.现金流量表比率分析方法现金流量表比率分析方法主要是根据财务报表中的两个或多个指标之间的联系，通过比较计算出数值对企业的偿债能力、营运能力等方面进行分析。由于运用比率的形式计算出来的数值具有客观性和相对性，因此同行业内的不同企业可以用来相

4、互对比，进而可以找出自身与行业领先企业之间的差距，不断改善自身的不足。任务2青岛海尔公司的现金流量表分析1.青岛海尔公司现金流量表趋势分析1）定基变动比率分析法2）环比变动比率分析法2.青岛海尔公司现金流量表结构分析现金流量表结构分析方法主要是分析研究影响现金流入、现金流出和现金净流量的因素及其影响程度。因此，可以对三个经济活动自身的现金流入、现金流出部分分别进行分析研究，也可以从总的现金流入和现金流出两部分进行总体分析。1）经济活动现金流量结构分析（1）经营活动产生的现金流入和现金流出结构分析（2）投资活动现金流量结构分析（3）筹资活动现

5、金流量结构分析2）现金流入和现金流出总体内部结构分析2.青岛海尔公司现金流量表比率分析1）反映企业偿债能力的现金流量比率分析（1）现金流动负债比率（2）债务保障率2）反映企业获取现金能力的现金流量比率分析（1）销售现金比率（2）资产现金回收率（3）反映企业获取收益能力的现金流量比率分析案例2中国国旅股份有限公司现金流量表分析【案例资料】中国国旅股份有限公司由中国国旅集团有限公司以旅行社和免税业务相关资产整体重组改制，并联合华侨城集团，共同发起设立的股份有限公司。该公司于2008年3月28日在国家工商行政管理总局领取了《企业法人营业执照》，注

6、册资本为66000万元，主营业务为旅行社和免税业务。经营范围：旅游服务及旅游商品相关项目的投资与管理，旅游服务配套设施的开发、改造与经营，旅游产业研究与咨询服务等。具体内容见教材【任务要点】1.请根据该公司的现金流量表数据，对该公司的现金流入和流出总体结构进行分析。2.计算该公司近三年的现金流量比率、债务保障率、销售现金比率及资产现金回收率。【任务分析】任务1中国国旅现金流入和流出总体结构分析任务2中国国旅现金流量比率指标分析1.现金流动负债比率2.债务保障率3.销售现金比率4.资产现金回收率