财务管理ppt课件 第9章 财务预算.ppt

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1、第9章财务预算财务预算概述第一节财务预算的编制方法第二节财务预算的具体编制第三节第一节财务预算概述一、财务预算的概念及内容二、财务预算的作用一、财务预算的概念及内容全面预算就是企业未来一定期间内全部经营活动各项具体目标的计划与相应措施的数量说明。具体包括日常业务预算、专门决策预算和财务预算三大类内容。其中，财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算总称。具体包括反映现金收支活动的现金预算、反映企业财务成果的预计利润表、反映企业财务状况的预计资产负债表等内容。试题链接：根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（）。A．销

2、售预算B．现金预算C．直接材料预算D．直接人工预算参考答案：B二、财务预算的作用（一）财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化在现代企业财务管理中，财务预算必须服从决策目标的要求，尽量做到全面地、综合地协调、规划企业内部各部门、各层次的经济关系与职能，使之统一服从于未来经营总体目标的要求。同时，财务预算又能使决策目标具体化、系统化和定量化，能够明确规定企业有关生产经营人员各自职责及相应的奋斗目标，做到人人事先心中有数。（二）财务预算是总预算，其余预算是辅助预算财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营特种决策预算与业务预算的结果，使预算执行情况一目了然。（三）财务

3、预算有助于财务目标的顺利实现通过财务预算，可以建立评价企业财务状况的标准，以预算数作为标准的依据，将实际数与预算数对比，及时发现问题和调整偏差，使企业的经济活动按预定的目标进行，从而实现企业的财务目标。编制财务预算，并建立相应的预算管理制度，可以指导与控制企业的财务活动，提高预见性，减少盲目性，使企业的财务活动有条不紊地进行。第二节财务预算的编制方法一、固定预算与弹性预算二、增量预算与零基预算三、定期预算与滚动预算一、固定预算与弹性预算（一）固定预算固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。在实际工作中，预计业务量与实际水

4、平相差比较远时，预计业务量与实际业务量相差甚远时，必然导致有关成本费用及利润的实际水平与预算水平因基础不同而失去可比性，不利于开展控制与考核。（二）弹性预算弹性预算是固定预算的相对面，它关键在于把所有的成本按其性态划分为变动成本与固定成本两大部分。在编制预算时，变动成本随业务量的变动而予以增减，固定成本则在相关的业务量范围内稳定不变。分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应企业在预算期内任何生产经营水平的预算。由于这种预算是随着业务量的变动作机动调整，适用面广，具有弹性，故称为弹性预算或变动预算。由于未来业务量的变动会影响到成本费用和利润各个方面，因此，弹性预算理论上讲适用于全面

5、预算中与业务量有关的各种预算。但从实用角度看，主要用于编制制造费用、销售及管理费用等半变动成本（费用）的预算和利润预算。制造费用与销售及管理费用的弹性预算，均可按下列弹性预算公式进行计算：成本的弹性预算=固定成本预算数+∑（单位变动成本预算数×预计业务量）但两者略有区别，制造费用的弹性预算是按照生产业务量（生产量、机器工作小时等）来编制；销售及管理费用的弹性预算是按照销售业务量（销售量、销售收入）来编制。成本的弹性预算编制出来以后，就可以编制利润的弹性预算。例9-1：A公司第一车间，生产能力为30000机器工作小时，按生产能力80%、90%、100%、110%。【要求】（1）编制2010

6、年6月份该车间制造费用弹性预算；（2）编制弹性预算执行报告。【解】（1）计算编制制造费用弹性预算，见表9-1所示。表9-1制造费用弹性预算部门：第一车间预算期：2010年6月份20000机器工作小时费用项目变动费用率（元/小时）生产能力（机器工作小时）80%90%100%110%24000270003000033000变动费用间接材料0.614400162001800019800间接人工1.433600378004200046200维修费用2.252800594006600072600电力0.5513200148501650018150水费0.49600108001200013200电话

7、费0.24800540060006600小计5.35128400144450160500176550固定费用续表费用项目变动费用率（元/小时）生产能力（机器工作小时）80%90%100%110%240002700030000330004000400040004500维修费用3000300030003500电话费1000100010001000折旧10000100001000010000小计18000180001800018000合计