财务成本管理实训高职财经专业基础课 项目十八本量利分析.ppt

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1、财务成本管理实训项目十八本量利分析项目十八本量利分析任务一本量利分析基本知识任务二本量利分析实训本项目的教学重点成本估计、损益方程式、边际贡献和边际贡献率、盈亏临界点的确定；安全边际和安全边际率、敏感分析任务一本量利分析基本知识一、成本按性态分类二、成本估计三、成本、数量和利润的关系四、盈亏临界分析五、敏感分析项目十八本量利分析任务一本量利分析基本知识一、成本按性态分类（一）成本性态（二）固定成本（三）变动成本（四）混合成本项目十八本量利分析（一）成本性态1.成本性态：是指成本总额与产量（业务量）之间的依存关系。2.重要结论项

2、目十八本量利分析（二）固定成本1.固定成本：是指其总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动的影响而相对保持不变的成本。固定成本的概念是就总额而言的，产品的单位固定成本与业务量成反比例变动关系。业务量0业务量0成本成本图：单位固定成本线图：固定成本总额线项目十八本量利分析项目十八本量利分析（二）固定成本2.固定成本的特点：相关范围内固定成本总额不变，单位固定成本随业务量增加而降低。约束性固定成本酌量性固定成本3.分类（二）固定成本约束性固定成本不能通过当前的管理决策行动加以改变。提供和维持生产经营所需设施、机构而支出

3、的成本，其支出金额取决于设施和机构的规模和质量，它们是以前决策的结果，现在已很难改变。例如，固定资产折旧、财产保险、管理人员工资、取暖费、照明费等。项目十八本量利分析（二）固定成本酌量性固定成本可以通过管理决策行动而改变数额的固定成本。为完成特定活动而支出的固定成本，其发生额是根据企业的经营方针由经理人员决定的。例如，科研开发费、广告费、职工培训费等。项目十八本量利分析4.固定成本的相关范围0成本产量固定成本相关范围图：固定成本相关范围管理会计>>第二章>>第二节成本性态分析（三）变动成本1.变动成本，是指其总额随着业务量的增

4、减变动成正比例变动的成本。变动成本的概念是就总额而言的，若从产品的单位成本来看，产品单位变动成本不受业务量的影响，相对保持不变。00业务量业务量单位变动成本变动成本总额成本成本单位变动成本线变动成本总额线项目十八本量利分析（三）变动成本2.变动成本的特点：相关范围内变动成本总额随业务量增加而成正比例增加，单位变动成本不变。技术性变动成本酌量性变动成本3.分类项目十八本量利分析（三）变动成本技术性变动成本与产量有明确的技术或实物关系的变动成本。酌量性变动成本可以通过管理决策行动而改变数额的变动成本。例如，销售佣金、技术转让费等。

5、项目十八本量利分析4.变动成本相关范围0成本产量变动成本相关范围图：变动成本相关范围项目十八本量利分析（四）混合成本概念：是指除固定成本和变动成本之外的、随业务量变动又不成正比例关系的那部分成本。半变动成本阶梯式成本延期变动成本分类项目十八本量利分析1.半变动成本指在初始基数的基础上随产量正比例增长的成本。例电费和电话费等公用事业费、维护和修理费等。02468101214机器小时（千时）成本︵千元︶108642变动成本部分固定成本部分2.阶梯式成本指成本总额随产量呈阶梯式增长的成本，也称步增成本或半固定成本。例如，受开工班次影

6、响的动力费、整车运输费用；检验人员工资等。01234567产量（千件）成本千元121086422.阶梯式成本特征：（1）在一定业务量范围内发生额是不变；（2）当业务量超过这个范围，其发生额就会跳跃上升。项目十八本量利分析3.延期变动成本是指在一定产量范围内总额保持稳定，超过特定产量则开始随产量比例增长的成本。01234567产量（千件）成本︵千元︶108642项目十八本量利分析3.延期变动成本特征：〈某一业务量固定成本〉某一业务量变动成本项目十八本量利分析二、成本估计（一）回归直线法（二）工业工程法项目十八本量利分析（一）回归

7、分析法又称最小二乘法，根据一系列历史成本资料，用数学上的最小二乘法原理，计算能代表平均成本水平的直线截距和斜率，以其作为固定成本和单位变动成本的一种成本估计方法。(1)用回归方程y=a+bx表示(2)固定成本a和单位变动成本b项目十八本量利分析（一）回归直线法列表计算固定成本a和单位变动成本b的数值3.回归方程y=a+bx项目十八本量利分析（二）工业工程法又称技术测定法，是运用工业工程的研究法，逐项研究决定成本高低的每个因素，直接估算固定成本和单位变动成本的一种成本估计方法。使用条件：（1）没有历史成本数据、历史成本数据不可靠

8、；（2）需要对历史成本分析结论进行验证项目十八本量利分析任务一本量利分析基本知识三、成本、数量和利润的关系（一）损益方程式（二）边际贡献方程式（三）本量利图项目十八本量利分析（一）损益方程式1.基本的损益方程式利润=单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本公司每月固定成本20