财务管理课件1 ch7.ppt

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1、第七章——财务预算和控制第一节分销渠道结构策划财务预算的编制方法现金预算预计财务报表一、财务预算的编制方法财务预算是一系列专门反映企业在未来预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。1.固定预算1）固定预算的含义固定预算也称静态预算，是指企业以预算期内可以正常实现的业务量水平为唯一基础来编制预算的方法。2）固定预算的特征⑴不考虑预算期内企业业务量可能发生的变动，只按照预算期内预定的业务量水平确定相应的数据。⑵把企业经营的实际结果与按照预算期内预定的某一业务量水平所确定的预算数进行比较，并据以进行分析、业绩评价和考核。3）固定

2、预算的优缺点优点是：编制预算的工作量小；预算编制后具有相对的稳定性，没有特殊情况不需要对预算进行修订。缺点是：⑴过于机械呆板⑵可比性差2.弹性预算1）弹性预算的含义企业在不能准确预测业务量的情况下，以业务量、成本、利润之间的依存关系为依据，编制能够适应不同业务量水平需要的预算，该种预算编制方法就称为弹性预算。2）弹性预算的优缺点优点：⑴预算适用范围宽。⑵可比性强缺点：编制预算的工作量大，只能在有限的业务量范围内编制预算。3）弹性预算的适用范围4）弹性成本费用的预算⑴公式法Y=a+bX例7-2欣荣公司统计了以往五年一车间制造费用中修理费用的实际耗费与机械工

3、时情况，统计结果如表7-2所示，要求采用高低点法把修理费用分解为固定修理费用和单位机械台时的变动修理费用。表7-2一车间2001年~2005年修理费用及机械工时消耗统计表时间项目2001年2002年2003年2004年2005年机械工时X（台时）185000200000220000240000270000修理费用Y（元）129000138000149000162000180000根据表7-2的资料，在过去的五年中，一车间的机械工时最高点270000台时，对应的修理费用为180000元，机械工时最低点185000台时，对应的修理费用为129000元，根据公

4、式：Y=a+bX，则可以得到：180000=a+b*270000……①129000=a+b*185000……②用①式减去②式得：51000=b*85000则b=0.6，把b代入①式（或②式）中，得：180000=a+0.6*270000则a=18000，对一车间修理费用分解后，得到其固定修理费用为18000元，一台时的变动修理费用为0.6元。⑵列表法例7-3欣荣公司的生产业务量以机械工时为标准，以台时作为计量单位。一车间正常生产业务量为：机械工时240000台时。一车间机械工时的有效变动范围和制造费用各费用项目a、b的值，见表7-1所示。要求采用列表法，

5、按正常生产业务量的10%为间隔，编制2006年欣荣公司一车间制造费用预算。机械工时（台时）168000192000216000240000264000业务量间隔70%80%90%100%110%1.变动制造费用电力费67200768008640096000105600运输费3360038400432004800052800变动成本合计1008001152001296001440001584002.混合制造费用消耗材料费146400165600184800204000223200修理费118800133200147600162000176400水费1780

6、020200226002500027400折旧费327400370600413800457000500200混合成本合计6104006896007688008480009272003.固定制造费用设备租金60006000600060006000保险费1800018000180001800018000管理人员工资90009000900090009000固定成本合计33000330003300033000330004.制造费用预算额74420083780093140010250001118600表7-3是以正常业务量的10%为间隔计算的，实际工作中可再小些或

7、再大些。间隔小，能更多地反映出不同业务量水平下的预算成本，用预算控制成本会更精确，但会增加编制的工作量；间隔大，虽然能够减轻编制的工作量，但会失去弹性预算的优点。列表法在一定程度上克服了公式法无法直接查到不同业务量水平所对应的成本预算数额的弱点。⑶图示法把各种业务量的预算成本，用在坐标系上描绘出的图象表示，以反映弹性预算成本的水平。5）弹性利润预算的编制弹性利润预算的编制是以预期的各种销售收入为出发点，扣减相应的成本，分别确定不同销量可能实现的利润或发生的亏损，从而反映不同销售业务量条件下相应的预算利润水平。⑴因素法例7-4欣荣公司生产和销售的A产品，预

8、计年销售量在60000~75000件，在2006年，对这一销售业务量范围内的成本