财务会计ppt课件 第5章 投资.ppt

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1、第5章投资投资概述第一节交易性金融资产第二节持有至到期投资第三节长期股权投资第四节第一节投资概述一、投资的意义二、投资的分类一、投资的意义企业除了从事自身的生产经营活动外，还可以通过对外投资获得利益，以实现其经营目标。投资，是指企业通过资源重置来增加财富或为谋求其他利益，而将资产投向或让渡给其他单位所获得的另一项资产。二、投资的分类（一）按照投资目的分类投资按其投资目的不同，可以分为短期投资和长期投资。短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括企业不准备随时变现、持有时间在一年以上（不含一年）的股票投资、债券投资以及

2、其他投资。（二）按投资对象分类投资按其对象的不同，可以分为股票投资、债券投资和其他投资。股票投资是指企业通过购买股份公司的股票所形成的对外投资。债券投资是指企业通过购买国家债券、金融债券和企业债券而形成的对外投资。其他投资是指除股票投资和债券投资以外的其他投资。（三）按投资性质分类投资按其性质的不同，可以分为股权性投资、债权性投资和混合性投资。（1）股权性投资，是指企业通过购买股票、投资组建联营企业或合资企业等方式，取得被投资企业股权而形成的对外投资，包括股票投资和其他股权投资。（2）债权性投资，是指企业通过购买债券、委托金融机构贷款等方式，取得被投资企业债权而形成的对外投资，包括债

3、券投资和其他债权投资。（3）混合性投资，是指企业通过购买混合性证券的方式而形成的对外投资。混合性证券是指对兼具股权和债权双重性质的有价证券，如优先股股票、可转换公司债券等。第二节交易性金融资产一、交易性金融资产概述二、交易性金融资产的取得三、交易性金融资产持有期间收到的股利、利息四、交易性金融资产的期末计价五、交易性金融资产的出售六、交易性金融资产的披露一、交易性金融资产概述交易性金融资产，是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。交易性金融资产是企业为了利用闲置资金，在近期内（一年以内）以赚取价差为目的购入的股票、债券、基金和权证等。交易性金融资产是以进行交易为目的而持有的，应当按照

4、公允价值计量，且在持有期间发生的公允价值变动应直接计入当期损益。为了集中反映企业各种交易性金融资产的公允价值，以使会计报表信息使用者了解和掌握企业交易性金融资产的现有规模，各种交易性金融资产应通过“交易性金融资产”账户核算，并按交易性金融资产的种类和品种(如股票、债券、基金、权证等)，分别“成本”和“公允价值变动”设置明细账进行明细核算。二、交易性金融资产的取得交易性金融资产的取得以购入方式为主，有时也可能以非货币性资产交换、债务重组、投资者投入等方式取得。本节仅以交易性股票、债券的购入为主说明交易性金融资产的会计处理原则和方法。为了反映交易性金融资产的现值及其预计带来的收益情况，交

5、易性金融资产应以公允价值反映，并详细记录每一交易性金融资产的成本及其公允价值变动。交易性金融资产以公允价值购入，其入账成本就是该交易性金融资产的购买价格。购买交易性金融资产时，还需要支付交易费用(如印花税、手续费、佣金等)。对于支付的交易费用，我国会计准则规定将其作为投资费用处理，直接借记“投资收益”，不再将其计入投资成本。在会计处理上，购入交易性金融资产时，按其买价记入“交易性金融资产——成本”账户，支付的交易费用，记入“投资收益”。需要注意的是，交易性金融资产的买价中包括的已宣告但未发放的股利或已到付息期尚未领取的债券利息，应进行专门记录，并通过“应收股利”或“应收利息”账户反映

6、。【例5-1】宁远股份有限公司4月5日从股票市场购入A公司股票20000股，每股购买价格10元，另支付交易手续费等500元，款项以存入证券公司的投资款支付。其会计分录：借：交易性金融资产——成本200000投资收益500贷：其他货币资金——存出投资款200500【例5-2】宁远股份有限公司5月10日从证券市场购入B公司债券支付价款5000000元，以进行交易为目的，不准备持有到期。购买价中包含已到付息期但尚未领取的债券利息5000元。购买该债券另支付交易费用200元。款项以银行存款支付。其会计分录：借：交易性金融资产——成本500000应收利息5000投资收益200贷：银行存款505

7、200三、交易性金融资产持有期间收到的股利、利息交易性金融资产在持有期间可以凭持有的交易性金融资产依法获得相关的股利或债券利息收入。在会计处理上，交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券的票面利率计算的利息，应作为交易性金融资产持有期间实际实现的投资收益，借记“应收股利”或“应收利息”账户，贷记“投资收益”账户。实际收到股利或债券利息时，借记“银行存款”、“其他货币资金”等账户，贷记“应收股利”、“应收利