高教社纳税会计第3版课件王红云 第二章 纳税人的会计核算要求 .ppt

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1、第二章纳税人的会计核算要求教学重点与难点：了解需要报告的会计核算资料，掌握“应交税费”会计科目的核算内容，以及纳税的主要账务处理。重点：“应交税费”会计科目的核算内容。难点：纳税人的权利和责任的理解。一、存款账户和账号报告从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。二、财务会计制度及核算软件备案报告从事生产、经营的纳税人应当在领取税务登记证件后将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的

2、，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。三、领取了税务登记证后，企业需要开展的纳税会计工作（一）会计工作方面（二）税务工作方面四、纳税人设置账簿（１）从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起１５日内，按照国家有关规定设置账簿，建立的总账、日记账应采用订本式的外表形式。（２）生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的代理记账机构或经税务机关认可的财会人员代理记账；或经县以上税务机关批准，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或

3、者使用税控装置。五、扣缴义务人设置账簿第二节应交税费的核算特点一、纳税的会计处理企业按照税法的规定计算出的应纳税额，必须在规定的期限内进行税款结算和缴纳的会计处理，并在凭证和账簿上作出记录和反映。由于税种不同，企业纳税的会计处理方法也不尽相同。二、“应交税费”会计科目的核算规定（《企业会计准则》规定）1.“应交税费”科目核算的内容2.“应交税费”科目可按应交的税费项目进行明细核算3.应交增值税的主要账务处理4.应交消费税、营业税等价内税的主要账务处理5.应交土地增值税的主要账务处理6.应交所得税的主要账务处理7.“应交税费

4、”科目期末余额第三节纳税人和扣缴义务人的权利和义务一、纳税人或扣缴义务人的权利（一）知情权（二）保密权（三）税收监督权（四）纳税申报方式选择权（五）申请延期申报权（六）申请延期缴纳税款权（七）申请退还多缴税款权（八）依法享受税收优惠权（九）委托税务代理权（十）陈述与申辩权（十一）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权（十二）税收法律救济权（十三）依法要求听证的权利（十四）索取有关税收凭证的权利二、纳税人或扣缴义务人的义务（一）依法进行税务登记的义务（二）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管

5、发票的义务（三）财务会计制度和核算软件备案的义务（四）按照规定安装、使用税控装置的义务（五）按时、如实申报的义务（六）按时缴纳税款的义务（七）代扣、代收税款的义务（八）接受依法检查的义务（九）及时提供信息的义务（十）报告其他涉税信息的义务三、我国用“逃避缴纳税款”代替“偷税”刑法概念从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。修订后的《刑法》规定：有逃避缴纳税款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机

6、关给予二次以上行政处罚的除外。