施工企业会计第二版辛艳红配套教学课件PPT 第2章 货币资金及交易性金融资产.ppt

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1、第2章货币资金和交易性金融资产第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金2.2交易性金融资产第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产，是流动性最强的资产，可以直接用于购买商品或劳务，或者用于偿还债务。货币资金按其存放的地点和用途不同，分为库存现金银行存款其他货币资金第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金2.1.1库存现金1.现金管理制度（1）现金的使用范围：个人、差旅费、结算起点（2）库存现金限额：开户银行、3～5天、日常零星开支（3）现金收支日常管理：当日送存、不得坐支、提取现金、不得白条抵库、不得套取现金、不得

2、代人存取现金、不得设置小金库第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金2.1.1库存现金2.库存现金的核算总分类核算明细分类核算——序时核算贷方借方库存现金（资产类）余额：期末持有库存现金的金额第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金光大建筑公司2008年1月25日发生如下经济业务，编制会计分录：（1）从银行提取现金500元。借：库存现金500贷：银行存款500（2）企业行政管理部门用现金200元购买办公用品。借：管理费用200贷：库存现金200第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金（3）用现金30000元发放职工工资。借：应付职工薪酬30000贷：库存现金300

3、00（4）供应部门员工张明出差预借差旅费6000元，出纳以现金支付。借：其他应收款——张明6000贷：库存现金6000第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金现金日记账3.库存现金的清查第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金贷方借方待处理财产损溢余额：期末尚未处理的财产损失待处理的财产损失待处理的财产溢余余额：期末尚未处理的财产溢余第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金2.库存现金的清查注意：无论何种资产的清查都必须经过“待处理财产损溢”科目进行账务处理。从过程上必须经过【发现溢余】和【经审批处理】这两个步骤。第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金光大建

4、筑公司2008年1月26日，对库存现金进行清查，发生如下经济业务，编制会计分录：1）清查库存现金时，发现短缺600元，原因待查。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢600贷：库存现金6002）查明上述现金短缺为出纳失职所致，经批准由出纳赔偿。借：其他应收款600贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢600第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金2.1.2银行存款1.银行支付结算方式可用于同城结算的可用于异地结算的同城异地均可使用的银行本票支票银行汇票汇兑商业汇票信用卡委托收款托收承付第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金2.1.2银行存款1.银行支付结算方式用银行

5、存款科目核算的用其他货币资金科目核算的用应收票据或应付票据核算的：商业汇票支票汇兑委托收款托收承付托收承付银行本票银行汇票信用卡第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金2.1.2银行存款2.银行存款的核算总分类核算明细分类核算——序时核算贷方借方银行存款（资产类）余额：期末持有银行存款的金额第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金光大建筑公司2008年1月27日，发生如下经济业务，编制会计分录：（1）收到建设单位预付工程款200000元，存入银行。借：银行存款200000贷：预收账款——预收工程款200000（2）企业购入钢材一批，价款10000元，以银行存款支付。借

6、：材料采购10000贷：银行存款10000（3）用转账支票2000元支付本月公司办公室水电费。借：管理费用2000贷：银行存款2000（4）收到甲企业投资款500000元，存入银行。借：银行存款500000贷：实收资本——甲企业5000002.1货币资金第2章货币资金和交易性金融资产第2章货币资金和交易性金融资产2.1货币资金银行存款日记账第2章货币资金和交易性金融资产3.银行存款的清查2.1货币资金银行存款日记账银行存款对账单〖企业自己记的账〗〖开户银行给企业记的账〗不吻合未达账项不吻合记账错误第2章货币资金和交易性金融资产银行存款余额调节表2008年1月31日（单位：元）

7、项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付16800038002000银行对账单余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付16860030001800调节后的余额169800调节后的余额169800光大建筑公司2008年1月31日的银行存款余额为168000元，银行对账单余额为168600元，经逐笔核对，发现有如下未达账项：（1）1月26日，企业委托银行收款3800元，银行已收款入账，未通知企业。（2）1月28日，企业开出转账支票1800元购买材料，银行尚未入账