小企业财务会计全套配套课件张瑞芳及参考答案第七部分 生产经营成果的核算项目二 本年利润及利润分配的核算 任务一 本年利润的核算.ppt

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1、《小企业财务会计》第七部分生产经营成果的核算项目一非日常经营活动收入和支出的核算项目二本年利润和利润分配的核算任务一本年利润的核算任务项目二本年利润和利润分配的核算任务二利润分配的核算任务一本年利润的核算一、小企业利润的构成营业利润净利润利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。按其性质和内容不同，利润有三种表现形式：营业利润、利润总额和净利润。利润总额营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益营业成本＝主营业务成本+其他业务成本营业收入＝主营业务收入+其他业务收入利润总额＝营业利润+营

2、业外收入-营业外支出净利润＝利润总额-所得税费用三、本年利润的计算与结转（一）本年利润的计算账结法表结法账结法是指通过“本年利润”账户计算确定本月利润总额（或净利润）和本年累计利润总额（或净利润）的方法。表结法是指通过“利润表”计算确定本月利润总额（或净利润）和本年累计利润总额（或净利润）方法。本年利润主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入所得税费用利润分配主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用营业外支出财务费用应交税费应交所得税本年实现净利润本年发生亏损（二）本年利润结转【7-12】前进公司2014年12月

3、份发生的主营业务收入330000元、其他业务收入10000元、投资收益40000元、营业外收入7086元、主营业务成本225000元、其他业务成本5000元、营业税金及附加2210、销售费用22780元、管理费用31590元、财务费用500元、营业外支出10000元。要求：编制结转损益的会计分录。【学中做】【学中做】借：主营业务收入330000其他业务收入10000投资收益40000营业外收入7086贷：本年利润387086借：本年利润297080贷：主营业务成本225000其他业务成本5000营业税金及附加2210销售费用22

4、780管理费用31590财务费用500营业外支出10000【学中做】本年利润主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入所得税费用利润分配主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用营业外支出财务费用应交税费应交所得税本年实现净利润本年发生亏损（二）本年利润结转【7-13】承接【7-12】，假定前进公司1-11月份“本年利润”账户贷方余额为232500元（净利润），该公司无纳税调整项，所得税税率为25%。要求：（1）计算12月份所得税费用，编制确认所得税费用。（2）编制结转所得税费用的会计分录。（3）编制结转本年利润的会

5、计分录。【学中做】（1）12月利润总额=387086-297080=90006（元）12月应交所得税=90006╳25%=22501.5（元）借：所得税费用22501.5贷：应交税费—应交所得税22501.5（2）借：本年利润22501.5贷：所得税费用22501.5（3）借：本年利润300004.5贷：利润分配—未分配利润300004.5【学中做】【实务操作】【业务7-4】2015年12月31日，成南华光机械有限责任公司采用表结法计算利润。记账会计依据损益类账户全年累计发生额，编制损益类账户发生额汇总表。1．【审核原始凭证】附

6、原始凭证张转账凭证年月日转字第号结转全年收入和收益会计主管：记账：审核：制单：常有钱常有钱张杨高文2014591/21231主营业务收入1287700000100000002．【编制记账凭证】9860000投资收益11505000其他业务收入营业外收入附原始凭证张转账凭证年月日转字第号结转全年收入和收益会计主管：记账：审核：制单：常有钱常有钱张杨高文2015592/21231本年利润2．【编制记账凭证】￥318935000￥318935000318935000√附原始凭证张转账凭证年月日转字第号结转全年费用和损失会计主管：记账：

7、审核：制单：常有钱常有钱张杨高文2015601/21231本年利润125406801599600002．【编制记账凭证】2666928营业税金及附加179293375√主营业务成本销售费用附原始凭证张转账凭证年月日转字第号结转全年费用和损失会计主管：记账：审核：制单：常有钱常有钱张杨高文2015602/21231管理费用2．【编制记账凭证】￥25406801524779312财务费用营业外支出74000007258400￥2540680153．【登记明细账】见明细账【实务操作】【业务7-5】2015年12月31日，成南华光机械有

8、限责任公司计算全年应交所得税及所所得税费用（1-11月份已确认所得税及所得税费用为210011.72元）；确认12月份应交所得税及所得税费用；将全年所得税费用转入“本年利润”账户。1．【审核原始凭证】附原始凭证张转账凭证年月日转字第号计算应交纳的所得税会计主管：