小企业财务会计全套配套课件张瑞芳及参考答案第三部分 存货采购与付款的核算项目二 其他存款采购与会计付款的核算 任务二 存货清查的核算.ppt

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1、《小企业财务会计》第三部分存货采购与付款的核算◆项目一原材料采购与付款核算◆项目二其他存货采购与付款核算项目二其他存货采购与付款的核算任务一委托加工物资核算任务二存货清查的核算任务二存货清查的核算一、存货清查的工作内容1.组织工作2.资料准备3.实地盘点数量4.盘查存货质量5.清查总结6.清查结果处理存货清查工作为使存货实际结存数与账面结存数保持一致，需要对存货进行定期实地盘点，确定其实有数量，并与账面结存数核对。待处理财产损溢-待处理流动资产损溢原材料周转材料营业外收入批准前批准后1.存货盘盈二、存货清查的会计处理库

2、存商品【学中做】【3-17】2014年12月25日，A公司在财产清查中盘盈材料1000kg，按同类材料市场价格计算确定的价值为40000元。12月30日查明盘盈材料系发料时计量不准造成，领导批复核销。要求：（1）编制清查时（批准前）的会计分录。（2）编制核销时（批准后）的会计分录。【学中做】（1）批准前借：原材料40000贷：待处理财产损溢40000（2）批准后借：待处理财产损溢40000贷：营业外收入40000营业外支出待处理财产损溢－流动资产损溢其他应收款原材料批准后批准前2.存货盘亏和毁损过失人及保险净损失残料原

3、材料周转材料库存商品应交税费——增值（进转）【学中做】【3-18】2014年6月20日，B公司财产清查时，发现库存M配件盘亏100个，实际成本10000元（增值税率17%）。6月25日查明配件盘亏系保管员责任造成，公司决定保管员赔偿50%，另外50%作为公司损失处理。要求：（1）编制清查时（批准前）的会计分录。（2）编制核销时（批准后）的会计分录。【学中做】（1）批准前借：待处理财产损溢10000贷：原材料10000（2）批准后借：营业外支出5850其他应收款5850贷：待处理财产损溢10000应交税费—应交增值税（进

4、项税转出）1700【业务3-18】2015年3月29日，成南华光机械有限责任公司进行存货清查，发现方钢盘盈100kg，圆钢盘亏200kg，原因待查。【实务操作】1．【审核原始凭证】附原始凭证张转账凭证年月日转字第号盘盈方钢100kg会计主管：记账：审核：制单：常有钱常有钱张杨高文2015340329原材料1待处理流动资产损溢430002．【编制记账凭证】待处理财产损溢￥43000方钢43000￥35000√附原始凭证张转账凭证年月日转字第号盘亏圆钢200kg会计主管：记账：审核：制单：常有钱常有钱张杨高文2015350

5、329原材料1待处理流动资产捐溢900002．【编制记账凭证】待处理财产损溢￥90000圆钢90000￥90000√3．【登记明细账】明细分类账总第页分第1页科目子目或细目待处理财产损溢待处理财产损溢20150329方钢盘盈100kg43000贷转字34待处理流动资产损溢43000业务3-19】2015年3月31日，成南华光机械有限责任公司领导依据清查领导小组提交的存货清查报告作出批示。方钢盘盈100kg是由于计量不准造成，计入营业外收入；圆钢盘亏200kg系保管责任造成，全部由保管员高丽赔偿。【实务操作】1．【审核原

6、始凭证】附原始凭证张转账凭证年月日转字第号盘盈方钢100kg会计主管：记账：审核：制单：常有钱常有钱张杨高文2015340329原材料1待处理流动资产损溢430002．【编制记账凭证】待处理财产损溢￥43000方钢43000￥35000√附原始凭证张转账凭证年月日转字第号盘亏圆钢200kg会计主管：记账：审核：制单：常有钱常有钱张杨高文2015350329原材料1待处理流动资产捐溢900002．【编制记账凭证】待处理财产损溢￥90000圆钢90000￥90000√3．【登记明细账】明细分类账总第页分第1页科目子目或细目

7、待处理财产损溢待处理财产损溢20150329方钢盘盈100kg43000贷转字34待处理流动资产损溢430000329圆钢盘亏200kg90000借转字3547000附原始凭证张转账凭证年月日转字第号盘盈方钢100kg转销会计主管：记账：审核：制单：常有钱常有钱张杨高文2015440331营业外收入1待处理流动资产损溢430002．【编制记账凭证】待处理财产损溢￥43000盘盈收益43000￥35000√附原始凭证张转账凭证年月日转字第号盘亏圆钢200kg会计主管：记账：审核：制单：常有钱常有钱张杨高文20154503

8、29应交税费1待处理流动资产捐溢1053002．【编制记账凭证】待处理财产损溢￥105300应交增值税（进转）90000￥105300其他应收款高丽15300√3．【登记明细账】明细分类账总第页分第1页科目子目或细目待处理财产损溢待处理财产损溢20150329方钢盘盈100kg43000贷转字34待处理流动资产损溢43000032