小企业财务会计全套配套课件张瑞芳及参考答案第五部分 销售与收款的核算项目一 销售与收款的核算 任务一 商业销售与收款一般业务的核算.ppt

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1、《小企业财务会计》第五部分销售与收款的核算项目一商品销售与收款的核算项目二流转税及附加费的核算任务一商品销售与收款一般业务的核算任务任务二商品销售与收款特殊业务的核算任务三提供劳务收入的核算项目一商品销售与收款的核算任务一商品销售与收款一般业务的核算一、商品销售收入的确认一般情况下，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认商品销售收入。小企业的商品销售（或产品销售、材料销售等）是指小企业转移商品所有权和使用权，实现商品价值、取得商品销售收入的活动。商品销售收入是小企业商品销售取得的收入。收入确认时间2．托收承付销售

2、商品收入确认这种销售方式下，小企业发出商品且办妥托收手续，通常表明小企业已经取得收款的权利，因此，办妥托收手续是确认收入的重要标志。1．采用现金、支票、汇兑等钱货两清方式销售商品收入确认此销售方式不存在购买方承付的问题，商品一经发出即收到货款或取得收款权利，应在商品办完发出手续时即应确认收入，即发出商品是确认收入的重要标志。收入确认时间3．预收款方式销售商品收入确认此种销售是指购货方在商品尚未收到前，按合同或协议约定先预付部分货款，商品发出时确认销售收入，余款多退少补。在这种销售方式下，发出商品是确认收入的重要标志。二、商品销

3、售与收款一般业务的会计处理（一）商品销售业务主营业务收入---×产品银行存款(或库存现金)应交税费---应交增值税(销项税额)按商品种类设置明细账1.钱货两清商品销售【5-1】某公司2014年4月6日销售给立达公司A产品800件，单价380元/件，价款304000元，B产品200件，单价300元/件，价款60000元，增值税为61880元，开具了增值税专用发票，款已存入银行。要求：编制该公司上述经济业务的会计分录。【学中做】借：银行存款425880贷：主营业务收入——A产品304000——B产品60000应交税费——应交增值税

4、(销项税额)61880二、商品销售与收款一般业务的会计处理（一）商品销售业务主营业务收入---×产品应交税费---应交增值税(销项税额)按债务人名称设置明细账2.托收承付结算方式商品销售应收账款---×公司【5-2】某公司2014年12月10日，某公司销售给宏祥公司甲产品50台，单价500元/台，价款25000元，增值税4250元，商品已发出，增值税专用发票已开具并办妥委托收款手续。13日收到银行转来的收款通知，款已存入银行。要求：编制该公司上述经济业务的会计分录。【学中做】【学中做】12月10日：借：应收账款——宏祥公司29

5、250贷：主营业务收入——甲产品25000应交税费——应交增值税(销项税额)425012月13日：借：银行存款29250贷：应收账款——宏祥公司29250二、商品销售与收款一般业务的会计处理（一）商品销售业务主营业务收入---×产品应交税费---应交增值税(销项税额)按债务人名称设置明细账3.商业汇票结算方式商品销售应收票据---×公司（1）商业汇票结算方式销售商品确认收入时（2）商业汇票贴现“贴现”是指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按照票据的到期值扣除贴现日到票据到期日的利息后，将余额支付给企业的融资行为。票据到期值=

6、面值×（1+票面利率×票据期限）贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现净额=票据到期值-贴现息计算贴现天数算头不算尾或算尾不算头银行存款财务费用（3）商业汇票申请贴现时的账务处理：应收票据---×公司3.商业汇票结算方式商品销售【5-3】方运公司发生下列业务：（1）2014年3月1日，销售给华荣公司甲产品100台，单价500元/台，价款50000元，增值税8500元，商品已发出，增值税专用发票已开具，收到华荣公司当日签发并承兑的不带息银行承兑汇票一张，期限为60天。（2）2014年3月21日，方运公司因急需资金，将收到华荣公司

7、的银行承兑汇票办理贴现，贴现率为6%，此票据不带追索权。要求：编制该公司上述经济业务的会计分录。【学中做】【学中做】（1）3月1日确认收入时：借：应收票据——华荣公司58500贷：主营业务收入——甲产品50000应交税费——应交增值税(销项税额)8500（2）3月21日票据贴现时：贴现利息=58500×4%/360×40=260（元）贴现净额58500-260=58240（元）借：银行存款58240财务费用260贷：应收票据——华荣公司58500二、商品销售与收款一般业务的会计处理按债权人名称设置明细账4.预收款方式商品销售银

8、行存款（1）收到预收款时：（2）发出商品时：主营业务收入---×产品应交税费---应交增值税(销项税额)预收账款---×公司预收账款---×公司二、商品销售与收款一般业务的会计处理4.预收款方式商品销售银行存款（3）结清预收款时，预收小于应收，收到剩余款时（4）结清预收款时，