小企业财务会计全套配套课件张瑞芳及参考答案第五部分 销售与收款的核算项目二 流转税及附加费的核算 任务四 其他税费的核算.ppt

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1、《小企业财务会计》第五部分销售与收款的核算项目一商品销售与收款的核算项目二流转税及附加费的核算任务一增值税的核算任务任务二消费税的核算任务三营业税的核算任务四其他税费核算项目二流转税及附加费的核算任务四其他税费的核算一、城市维护建设税及教育费附加的核算（一）城市维护建设税及教育费附加的计算1．城市维护建设税（以下简称城建税）是国家对缴纳增值税、消费税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“二税”税额为计税依据而征收的一种税。城建税按纳税人所在地不同，设置三档7%、5%、1%差别比例税率。应纳税额=（应交增值税+应交消费税）×适

2、用税率。一、城市维护建设税及教育费附加的核算（一）城市维护建设税及教育费附加的计算2．教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加费，用于发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。其征收率为3%。以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计费依据。应纳教育费附加=（应交增值税+应交消费税）×3%另外，地方税务局还征收地方教育费附加费，各地的费率不同，一般为1%-2%。(二)城市维护建设税及教育费附加的会计处理一、城市维护建设税及教育费附加的核算1.计算应交的城建税及教育费附加应交税费---应交城市维护建设税应交税

3、费---应交教育费附加营业税金及附加(二)城市维护建设税及教育费附加的会计处理一、城市维护建设税及教育费附加的核算2.缴纳城建税及教育费附加应交税费---应交城市维护建设税应交税费---应交教育费附加银行存款【5-27】某公司2014年2月本期实际应上交的增值税50000元，消费税15000元，该公司适用的城市维护建设税率7%，教育费附加3%。要求：（1）计算应交纳的城市维护建设税和教育费附加；（2）编制确认应交城市维护建设税和教育费附加的会计分录；（3）编制缴纳城市维护建设税和教育费附加的会计分录。【学中做】【学中做】1．计算应

4、交城建税及教育费附加应交城市维护建设税=（50000+15000）×7%=4550（元）应交教育费附加=（50000+15000）×3%=1950（元）2．借：营业税金及附加6500贷：应交税费—应交城市维护建设税4550—应交教育费附加19503．借：应交税费—应交城市维护建设税4550—应交教育费附加1950贷：银行存款6500二、资源税的核算（一）资源税的计算资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。资源税的征收范围包括原油、天然气、煤炭、黑色金属矿原矿、其他非金属矿原矿和盐。资源税采用定额税率，

5、以应税资源的计量单位“吨”或“千立方米”等确定0.3-60元的8个幅度税额，其计算方法如下:应交资源税＝课税数量×适用定额税率式中，应税资源数量的确定分为以下两种情况：开采或生产应税产品用于销售的，为销售数量；企业自用的，为自用数量。(二)资源税的会计处理二、资源税的核算1.销售应税产品应交税费—应交资源税营业税金及附加2.将自产资源产品用于企业产品生产应交税费—应交资源税生产成本3.缴纳资源税银行存款应交税费—应交资源税【5-28】某公司2014年发生下列经济业务：（1）5月份，对外销售自产某种应税矿产品1000吨，每吨对外售价

6、2200元，资源税率5%。（2）5月份，本公司将自产的资源税应税产品200吨用于公司的产品生产，每吨应交资源税5元。（3）6月10日，缴纳资源税。要求：（1）计算应交资源税额；（2）编制确认及上缴资源税的会计分录。【学中做】【学中做】1．计算应交资源税额应交资源税=1000×2200×5%+200×5=12000（元）借：营业税金及附加12000贷：应交税费—应交资源税120002.上缴资源税借：应交税费—应交资源税12000贷：银行存款12000三、土地增值税的核算（一）土地增值税的计算土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上

7、建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。应纳税额＝土地增值额×适用税率土地增值额是指转让房地产取得的收入减去规定扣除项目金额后的余额。土地增值税实行四级超率累进税率。(二)土地增值税的会计处理三、土地增值税的核算1.小企业(非房地产企业)销售不动产应交税费—应交土地增值税固定资产清理2.小企业(房地产企业)销售商品房应交税费—应交土地增值税营业税金及附加3.缴纳土地增值税银行存款应交税费—应交土地增值税【5-29】某公司对外转让一栋厂房，根据税法规定计算应交土地增值税为20000元。税款以银行存款缴纳。要

8、求：编制计算应交及上缴土地增值税的会计分录。【学中做】1．确认应交土地增值税借：固定资产清理20000贷：应交税费—应交土地增值税200002．上缴时：借：应交税费—应交土地增值税20000贷：银行存款20000四、城镇土地使用税、房产税、车船税和