小企业财务会计全套配套课件张瑞芳及参考答案第四部分 生产经营耗费的核算项目二 间接费用及期间费用的核算 任务一 间接费用的核算.ppt

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1、第四部分生产经营耗费的核算项目一要素费用的核算项目二间接费用和期间费用的核算任务一间接费用的核算任务项目二间接费用和期间费用的核算任务二期间费用的核算任务一间接费用的核算一、间接费用核算的内容制造费用辅助生产费用制造费用是小企业为组织车间生产经营活动而发生的间接费用,月末分配计入产品成本。辅助生产费用是辅助生产车间进行生产活动发生的各种费用。月末,辅助生产费用要按照一定标准分配到辅助生产车间为其服务的部门和产品中去。二、间接费用的会计处理原材料生产成本-辅助生产成本应付职工薪酬(一)辅助生产费用核算1.发生的辅助生产费用银行存款(等)采用计划成本

2、计价核算的,还要结转材料成本差异。生产成本-辅助生产成本月末分配时二、间接费用的会计处理(一)辅助生产费用的核算2.月末分配辅助费用生产成本-基本生产成本管理费用销售费用(等)制造费用【4-13】某公司2014年4月份,修理车间共发生总费用(成本)12000元,提供修理作业共480工时,其中:基本生产车间修理420工时,行政管理部门40工时,销售部门20工时。该公司修理车间发生的费用全部直接分配给各受益对象。要求:编制该公司辅助生产费用的会计分录。【学中做】借:制造费用10500管理费用1000销售费用500贷:生产成本——辅助生产成本12000

3、【学中做】二、间接费用的会计处理原材料制造费用应付职工薪酬(二)制造费用的核算1.发生的制造费用银行存款(等)发生时制造费用分配时生产成本-基本生产成本二、间接费用的会计处理(二)制造费用的核算2.月末分配制造费用【3-14】利华公司2014年4月份,共发生制造费用26000元,其中生产A产品3200工时。B产品2000工时,按生产工时分配制造费用。要求:编制该公司分配制造费用的会计分录【学中做】借:生产成本—基本生产成本(A产品)16000—基本生产成本(B产品)10000贷:制造费用26000生产成本-基本生产成本结转完工入库产品成本三、完工

4、产品成本的结转1.产成品完工验收入库,结转完工入库产品成本库存商品【4-15】利华公司2014年4月份,经计算生产A产品总成本为102006元,生产B产品总成本为87600元。产品已验收入库,结转完工入库产品成本。要求:编制该公司结转完工入库产品成本的会计分录。【学中做】借:库存商品—A产品102006—B产品87600贷:生产成本—基本生产成本(A产品)102006—基本生产成本(B产品)87600生产成本完工入库时三、完工产品成本的结转2.自制材料验收入库,结转材料成本原材料周转材料采用计划成本计价核算的,还要结转材料成本差异。【业务4-7】

5、2014年9月29日,成南华光机械有限责任公司支付成都市开洋自来水公司水费2600元,增值税额为338元,款通过网上银行支付。本公司水费采用发生时一次计入成本费用方法处理。【实务操作】1.【审核原始凭证】资金汇划补充凭证网银打印代理网点号:1966收报日期:资金汇划流水号:021149999业务类型:网上银行付款指令业务编号:HQP497496400付款人账号:4402905009090810008收款人账号:51001837108051505522付款人户名:成南华光机械有限责任公司收款人户名:成都市天洋自来水公司付款人所在地:成都市高新区方进

6、路18号收款人所在地:成都市青白路66号付款人开户行:工商银行成南支行收款人开户银行:中国建设银行青白支行大写金额:贰仟玖佰叁拾捌元整小写金额:¥2938.00业务处理状态:联机已记账付款方式:加急用途:支付水费提交人:SDCH0002.c.4401授权人:备注:柜员号:440201266打印次数:1(打印回单,注意重复)打印时间:2014-09-3010:30营分省川工商银行四行业部附原始凭证张会计主管:记账:出纳:审核:制单:付款凭证贷方科目:年月日付字第号常有钱常有钱张杨李伟高文银行存款2014271/2支付水费43000¥17200030

7、929制造费用锻工车间√2.【编制记账凭证】机加车间86000装配车间43000附原始凭证张会计主管:记账:出纳:审核:制单:付款凭证贷方科目:年月日付字第号常有钱常有钱张杨李伟高文银行存款2014272/2支付水费64500¥1218000929管理费用水电费√2.【编制记账凭证】23500应交增值税(进项)33800销售费用水电费应交税费【业务4-8】2014年09月30日,成南华光机械有限责任公司机加工车间购打印纸1211元,签发转账支票一张。【实务操作】1.【审核原始凭证】附原始凭证张会计主管:记账:出纳:审核:制单:付款凭证贷方科目:年

8、月日付字第号常有钱常有钱张杨李伟高文银行存款201428机加工车间购买打印纸121100¥12110020930制造费用机加车间—办公费

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