银行会计学全套配套课件刘东辉 第05章 资金清算业务的核算.ppt

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1、第五章资金清算业务哈尔滨金融学院会计系金融会计教研室第一节资金清算业务概述第二节中国现代化支付系统第三节银行系统内电子汇划清算业务的核算第五节全国支票影像交换系统第一节资金清算业务概述一、有债权债务的银行间关系类型（一）收、付款人在同一行处开户；（二）收、付款人在同一票据交换区域的同一银行系统开户（同城联行关系）；（三）收、付款人在同一票据交换区域的不同银行系统开户（同城跨系统关系）；（四）收、付款人在异地的同一银行系统开户（异地联行关系）；（五）收、付款人在异地不同银行系统开户（异地跨系统关系）；由于上述有债权债务的银行间关系类型，形成了目前的资金

2、清算系统。（二）金融机构往来的概念商业银行往来与央行往来存取款准备金再贴现借款银行间往来同城交换异地跨行电子汇划手工联行转汇同城拆借银行内往来联行往来资金汇划二、资金清算业务系统的架构我国已初步建成以中国现代化支付系统为核心，以银行行内电子汇划系统为基础，票据交换和票据影像系统、外币清算系统以及银行卡支付系统并存的支付清算架构。二、资金清算业务系统的架构（一）中国现代化支付系统（CNAPS）（二）银行系统内电子汇划系统（三）票据支付系统（四）银行卡支付系统（五）外币支付系统中国现代化支付系统为核心银行卡支付系统同城票据交换系统通存通兑系统商业银行行内

3、电子汇划系统为基础票据影像系统第二节中国现代化支付系统一、现代化支付系统概述中国现代化支付系统（CNAPS）是中国人民银行在全国电子联行系统（EIS）基础上建立的一套更为先进、适应社会经济发展需要的跨行支付清算系统。由大额实时支付系统（HVPS）和小额批量支付系统（BEPS）两个业务应用系统以及清算账户管理系统和支付管理信息系统两个辅助支持系统组成。二、现代化支付系统的构成图5—1现代化支付系统的构成图图5—2现代化支付系统体系结构图（一）业务应用系统1.大额实时支付系统（HVPS）2.小额批量支付系统（BEPS）（二）辅助支持系统1.清算账户管理系

4、统（SAPS）2.支付管理信息系统（PMIS）（三）现代化支付系统参与者现代化支付系统参与者分为直接参与者、间接参与者和特许参与者。1.直接参与者是指直接与支付系统城市处理中心连接并在中国人民银行开设清算账户的银行机构，以及人民银行地市级（含）以上中心支行（库）。2.间接参与者是指未在人民银行开设清算账户而委托直接参与者办理资金清算的银行和非银行金融机构，以及人民银行县（市）支行（库）。3.特许参与者是指经人民银行批准通过现代化支付系统办理特定业务的机构，如中央国债登记公司。（四）现代化支付系统的参与人的角色构成1.发起人2.发起行3.发起清算行4.

5、发报中心5.收报中心6.接收清算行7.接收行8.接收人三、大额实时支付系统（HVPS）业务的核算（一）基本做法1.数据加密传输：2.信息实时发送：3.业务换人复核：4.大额分级授权：5.每日逐级对账：6.批量差额清算：（二）基本流程支付业务信息从发起行发起后，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心，接收清算行，最后至接收行止。（三）处理业务范围1.规定金额起点以上的跨行贷记支付业务；2.规定金额起点以下的紧急跨行贷记支付业务；3.商业银行行内需要通过大额支付系统处理的贷记支付业务；例如：同城跨行和异地银行之间点对点的汇兑、委托收款、托收承付以

6、及国债买卖、同业拆借等业务。4.特许参与者发起的即时转账业务；（四）科目设置与清算账户的开立1.科目设置（1）大额支付往来（2）支付清算资金往来(3）汇总平衡（国家处理中心专用）2.清算账户的开立各银行以及特许参与者直接与支付系统城市处理中心连接的，由其在人民银行当地分支行开设清算账户，该清算账户物理摆放在国家处理中心。（五）大额支付业务的处理1．大额支付发起业务的处理(1）发起行（发起清算行）业务的处理发起清算行为商业银行的，其会计分录为：借：××科目贷：存放中央银行款项发起清算行为人民银行借：××科目贷：大额支付系统——人民银行××行（库）户（2

7、）发报中心的业务处理。发报中心收到发起清算行发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送至国家处理中心。（3）国家处理中心的业务处理。国家处理中心收到发报中心发来的支付报文，逐笔确认无误后，分别情况进行账务处理。①发起清算行、接收清算行均为商业银行的，其会计分录如下：借：××银行准备金存款贷：大额支付往来——人民银行××行户借：大额支付往来——人民银行××行户贷：××银行准备金存款②发起清算行为商业银行，接收清算行为人民银行的，其会计分录为：借：××银行准备金存款贷：大额支付往来——人民银行××行户借：大额支付往来——人民银行××行户贷：汇

8、总平衡科目——人民银行××行户③发起清算行为人民银行，接收清算行为商业银行的，其会计分录为：借：汇总平衡科目