中级财务会计学全套配套课件杜兴强 27现金流量表.ppt

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1、第二十七章现金流量表本章主要讲解的问题一、现金流量表的发展历史;二、现金流量表的特征及其作用;三、现金流量表的编制基础;四、现金流量的分类;五、现金流量表的编制程序、编制方法;六、工作底稿法和T型账户法。一、现金流量表的发展历史1、1862年,英国资金流量表2、20世纪30年代后期开始,收益表重要性上升3、20世纪五六十年代,开始关注资本报告问题4、1971年,APB第19号意见书《报告财务状况变动》5、1987年,SFAS95。几个重要历史阶段二、现金流量表的特征及其作用1、特征以现金及现金等价物为

2、基础,而不是营运资本报告现金收支总额而不是净额重新划分现金收支的类别和定义2、作用财务状况的评价偿债能力和支付股利能力获取未来现金的能力三、现金流量表的编制基础现金和现金等价物现金和现金等价物四大条件期限短流动性强易于转换为已知金额的现金价值变动风险小四、现金流量的分类经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量五、现金流量表及其附注的编制1、编制程序2、编制方法直接法间接法直接法和间接法的比较直接法下几个主要公式销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入净额(包括主营业务收入和其他

3、业务收入)+应交税金(销项税额)+应收账款、应收票据减少额+预收账款的增加额+当期收回前期核销的坏账损失-应收账款、应收票据增加额-预收账款的减少额-本期的坏账损失-票据贴现利息收到的税费返还=按规定收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等收到其他与经营活动有关的现金=除上述各项以外,收到的其他与经营活动有关的现金,如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等)直接法下几个主要公式购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本(包括

4、主营业务成本和其他业务支出)+应交税金(进项税额)+应付账款、应付票据的减少额+预付账款的增加额+存货的增加额-应付账款、应付票据的增加额-预付账款的减少额-存货的减少额一本期列入生产成本和制造费用的职工薪酬-计入产品成本的固定资产折旧与无形资产摊销等费用支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中应付职工薪酬+(应付职工薪酬期初余额-应付职工薪酬期末余额)-{应付职工薪酬(在建工程)期初余额-应付职工薪酬(在建工程)期末余额}公式续支付的各项税费=本期发生并支付的税费+本期支付以前

5、各期发生的税费和预交的税金(如教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、营业税、增值税、所得税等)支付的其他与经营活动有关的现金=上述各项目以外的、其他与经营活动有关的现金支付(如罚款支出、差旅费支出、业务招待费支出、保险费支出、经营租赁支付的现金等)六、工作底稿法和T型账户法。

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