朱锦余制作全套配套课件审计学 第1章 绪论.ppt

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1、第一章绪论云南财经大学会计学院本章主要内容第一节审计的产生与发展第二节审计的定义与分类第三节审计的对象与职能第四节审计过程概述2审计——第一章概述第一节审计的产生与发展一、我国审计产生与发展概况二、国外审计产生与发展概况3审计——第一章概述一、我国审计产生与发展概况（一）我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政府）审计的萌芽时期（二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计的形成与缓慢发展时期（三）中华民国时期的审计制度——现代审计制度形成时期（四）新中国时期的审计制度——现代审计重建与蓬勃发展时期4审计——

2、第一章概述二、国外审计产生与发展概况（一）国外政府审计产生与发展概况（二）国外民间审计产生与发展概况（三）国外内部审计产生与发展概况5审计——第一章概述第二节审计的定义与分类一、审计的定义二、审计的分类返回6审计——第一章概述审计是由具有胜任能力的独立人员对特定主体会计报表和其他相关资料进行审查，并将结果传达给利害关系人，以监督、鉴证、评价并促进受托经济责任履行的活动。7审计——第一章概述进一步的解释—11．独立人员实质上就是审计主体，同时强调了独立性。2．具有胜任能力的独立人员审计人员只有独立性是不够的

3、，还必须具有专业胜任能力。专业胜任能力也是保证实质上的独立性的必要条件。8审计——第一章概述进一步的解释—23．利害关系人对一个企业来说，审计的利害关系人通常包括股东、管理当局、债权人、政府监管部门、一般社会公众等。4．审计的结果审计人员通常采用审计报告的方式向利害关系人传达审计结果。9审计——第一章概述二、审计的分类分类基本分类其他分类主体内容和目的政府审计、内部审计、民间审计财务审计、符合性审计和经济效益审计返回10审计——第一章概述其他分类范围时间地点动机策略全部审计与局部审计可分为事前、事中和事后

4、审计，也可以分为定期与不定期审计，还可以分为期中与期末审计就地审计和报送审计强制审计和任意审计通知审计和突击审计11审计——第一章概述基本分类——按主体分为政府审计也称为国家审计，是指由政府审计机关所执行的审计。内部审计是指由内部审计机构所执行的审计。民间审计是指由民间审计组织所执行的审计。在我国，民间审计也称为社会审计，也称为注册会计师审计，又称为独立审计。返回12审计——第一章概述基本分类——按目的和内容分为财务审计是指对被审计单位财务收支的合法性及其会计报表与其他相关资料的公允性所执行的审计。符合性

5、审计是指对被审计单位某些财务活动或经营活动是否符合特定标准所进行的审计。经济效益审计是指对被审计单位财务收支及其经营管理活动的经济性和效益性所进行的审计。13审计——第一章概述就其内容看财务审计是对被审计单位财务收支活动及其会计报表以及相关资料进行的审计；符合性审计是对被审计单位财务收支活动或经营活动某些方面所进行的审计；经济效益审计是对被审计单位财务收支活动及其经营管理活动所进行的审计。14审计——第一章概述就其目的来说财务审计是通过对被审计单位会计报表与相关资料的审查，验证其正确性和公允性，并发现所记

6、载的财务收支活动是否存在问题、是否真实正确、是否合规合法，最终明确被审计单位履行受托经济责任的情况。符合性审计是通过对这些经济活动的审查，验证其是否符合特定标准，发现其存在问题，最终明确被审计单位特定受托经济责任的履行情况。15审计——第一章概述经济效益审计是通过对这些经济活动的审查，验证其经济效益的有无及高低，发现影响经济效益的问题，提出相应改进建议，帮助被审计单位改善经营管理、提高经济效益与工作效率，增强被审计单位履行受托经济责任的能力与水平。16审计——第一章概述其他分类——按范围分为全部审计这种审

7、计范围广、资料多、审查比较全面彻底，但工作量大、成本高，一般只适用于规模小、业务简单或内部管理不健全、存在问题多的被审计单位。局部审计工作量小、成本低，但可能遗漏某些重大问题。返回17审计——第一章概述其他分类——按时间与被审事项的关系分为事前审计有利于预防错弊、减少损失，保证经济活动的合理性与有效性。事中审计有利于及时发现并纠正偏差，保证经济活动的合法性、合理性和效益性。事后审计主要评价经济业务的真实性、合法性与合规性，评价相关经济资料的正确性、合法性和公允性。18审计——第一章概述其他分类——按审计时

8、间的选择分为定期审计按照事先规定的时间所进行的周期性审计，如上市公司年度会计报表审计。不定期审计根据需要而临时安排进行的审计，如根据举报而临时安排的对违法乱纪嫌疑人所进行的财经法纪审计。返回19审计——第一章概述其他分类——按时间与会计期间的关系分为期中审计在会计年度中期所进行的审计，如上市公司中期会计报表审计。期末审计在会计年度结束后对整个年度经济活动及其相关经济资料所进行的审计，如年度会计报表审计。20审计——第一章概述其