《企业全面预算管理》PPT课件.ppt

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1、《财务管理》教材编写组2011.8财务管理第12章企业财务预算管理了解预算的相关概念、内容和过程理解预算管理理论的发展,特别是全面预算管理理论掌握预算管理模式、预算的编制过程和方法学习目标联邦预算问题2011年3月4日一天天地逼近,美国民主与共和两党仍然在2011年联邦财政年度预算问题上争执不下。美国国会议员最近在共和党削减40亿美元支出的一项提案上一度陷入僵局,这项提案是预算计划的一部分内容,而预算计划则是维持联邦政府机构运作的必要条件。目前维持政府机构运作的支出计划将在3月4日到期。如果到时议员仍然无法达成一致,预算提案无法通过,美国将面临不得不暂时关闭政府的危险。案例导入2011年中

2、国两会的议程-预算2011年3月5日上午9时审查国务院关于2010年中央和地方预算执行情况与2011年中央和地方预算草案的报告2011年3月8日上午9时 代表团全体会议,审查计划报告和预算报告下午3时 代表小组会议,审查计划报告和预算报告2011年3月14日上午9时 表决关于2010年中央和地方预算执行情况与2011年中央和地方预算的决议草案思考题:如何看待预算的作用?如何做好预算?政府预算企业预算个人预算预算12.1企业预算管理概述12.2全面预算12.3企业预算管理体系基本内容12.1企业预算管理概述12.1.1预算12.1.2预算管理及过程1.预算的概念:预算就是基于预测,围绕组织目

3、标对组织未来的生产经营活动所做的计划。12.1.1预算2.预算的分类按照预算的时间范围,预算可以分为长期预算和短期预算。按预算的内容可以分为日常经营预算、财务预算和资本预算。按照预算的主体可以分为部门预算和总预算。3.预算的作用(1)预算是企业实施内部控制、防范风险的重要手段(2)预算是企业实现发展战略和年度经营目标的有效工具(3)预算是企业优化资源配置、提高经济效益的必要措施4、预算的编制方法预算编制方法的使用对预算的准确性至关重要。预算编制方法选用不恰当,使得预算的结果不准确,导致控制失败、考评失真,失去了预算的控制和激励作用。固定预算和弹性预算1)固定预算(fixed budget)

4、又称为静态预算(static budget),以某一固定的业务量作为预算基础进行编制。这种方式简单易操作,但是当实际业务量与预算业务量相差较大时,预算的偏差就会非常大。因此,市场变化较大或较快时不宜采用此法。2)弹性预算(flexible budget)一般预期业务量不能准确预测,弹性预算就是按照预算期内可预见的不同的业务量水平,编制出不同业务量水平下的预算。按照成本与业务量的依存关系,区分变动成本与固定成本,变动成本的计算随着业务量的变动而弹性变动,而固定成本则不予变动。对于混合成本进一步按照固定和变动的习性进行划分。编制弹性预算的基本程序①选择业务量的计量单位。生产量、机器工作小时、销

5、售量、销售收入等都可以作为业务量的计量单位,具体应根据企业和编制内容来选择,同时还要注意计量单位的易取得性和准确性。②确定业务量的范围。即确定预期业务量可能变动的幅度范围。③确定预算期内各业务活动水平。④按成本形态将成本分为固定成本、变动成本。⑤编制弹性预算。费用的弹性预算=固定成本预算数+∑(单位变动成本预算数×预计业务量)⑥当获得实际的业务量水平时,就可以与预算相比较,编制预算执行报告,分析差异所在,从而找到成本改进的途径。【例12-1】弹性预算编制某公司20××年销售量预计为5000件,上下幅度范围为20%,销售费用包括广告费、人员工资以及保险费、销售佣金、运输费、业务费。销售佣金为

6、2元/件,运输费为1.5元/件,业务费为1.5元/件,广告费、人员工资以及保险费分别为100000元、50000元、30000元。(1)根据上述资料编制销售费用的弹性预算表和固定预算表。(2)如果实际业务量为5500件,编制预算执行报告,分析预算差异。20××年销售费用的弹性预算和固定预算对比单位:元预算类别弹性预算固定预算波动范围-20%-10%010%20%0销售量(件)400045005000550060005000变动费用200002250025000275003000025000销售佣金8000900010000110001200010000运输费6000675075008250

7、90007500业务费600067507500825090007500固定费用180000180000180000180000180000180000广告费100000100000100000100000100000100000人员工资500005000050000500005000050000保险费300003000030000300003000030000总费用2000002025002050002075002100

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