案例分析 生产循环审计案例 [完整版].doc

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1、案例分析：生产循环审计案例案例1审计人员在观察被审单位存货实地盘点吋，主意到下列特殊项13>.产成品储存室有数台电动机没有悬挂盘点单，经查询，据说属于被审计单位承销品2•验收部门有切片机一台(为被审计单位主要产品Z—盘点单上标明“重做”字样3.运输部门有•一台已装箱的切片机，没有悬挂盘点单，据称该机已售给A公司4.一小型仓库内有五种布满灰尘的原材料，每种原材料均挂有盘点单，经审计人员抽点，与盘点单的记录相符。对于上述项审计人员应进一步实施哪些审计手续？解答：1.承销品的口头凭证应通过下列步骤证实：审查承销品记录

2、、寄销合同和往来信函、向寄销人直接函证。2.从切片机的存放地点和盘点单上的“重做”字样看，可能是退回的货物，应审核验收报告、销货退冋和折让通知单、应收帐款函证冋函等，查明切片机的所有权。如果所有权仍属于顾客，则不应列入被审计单位的存货屮。3.查阅有关购销协议、结算凭证，查证装箱切片机的所有权，如果销售尚未实现，则应将切片机列入被审计单位的存货屮。4.应向生产主管查询这些原材料还能否用于生产，如果属于毁损、报废材料，则不应列入被审计单位的存货。案例2审计人员接受委托对某公司1999年财务报表进行审计，发现下列事项:(1)

3、该公司职工反映公司领导只抓利润忽视安全，该公司1996年木工车间失火，损失巨大。经查为修复厂房及核销火灾损失共付105,000元，该公司将这项支出列入“管理费用——其他管理费用”。(1)该公司技术科1999年租入试验设备4台，按合同规定每月支付租金50,000元，并按设备原价6,000,000元，逐月计提折旧，折旧率为5%,共计300,000元，两项合计900,000元，已计入管理费用。(2)由于1999年出纳员轮岗，全年银行存款利息收入25,000九一「直未做处理。(3)职工宿舍全年生活用水用电共计87,0007L,

4、社会摊派款30,000元，公司自行组织职工外出修养所开支的车船费、住宿费等共计5,660元，均以列入管理费用。要求：指出上列事项屮存在的问题，并提出审计意见。解答：1.该公司木材车间失火，按会计制度规定其损失应作为营业外支出，而该公司将损失挤占管理费用，虚增管理费用105,000元，对此应提请该公司予以更正(此项支出应列入营业外支出，故不影响利润总额)2.经营性租赁租入的固定资产不应计提折旧，该公司多计提折旧300,000远。虚增管理费用，虚减利润，属于漏缴所得税的行为，对此审计人员应提请该公司予以调整。3.未处理的存

5、款利息25,000元，屈应冲未冲财务费用，导致期间费用虚增25,000元4.职工宿舍水电费用应由职工个人承担，社会摊派款应从税后利润屮列支或向摊派单位索回，职工修养支出应由职工福利费列支，这三项共虚增管理费用122,660元。以上情况致使期间费用虚增552,660元,其中应由“营业外支出”负tn105,000元，因此，多计期间费用使利润应减少447,660元，应提请企业调整后，补交所得税及滞纳金。案例3背景资料：2001年2月6日到5月8H,某审计厅派岀审计组对东海石油公司2000年度财务收支进行了就地审计。东海石油公

6、司是特大型工业企业，2000年年产原油1000万吨，销售收入80亿元,利润总额3000万元,年末资产总额320亿元,负债总额278.4亿元,所有者权益总额41.6亿元，年末职工人数80,000人。审计发现问题:1•流动资产项下“发出商品”余额1200万元，系企业1993年以前为购货单位代垫的各项运杂费用。几年来，企业对此项债务没有进行催讨和处理。2.资产负债表“预收帐款”余额8500万元；，经向对方函证，购货方已全部收到产品，未收到销货发票。经实地盘点，库存产成品与帐而记录不符3.资产负债表“预提费用”余额12000万

7、元，系企业予提的固定资产大修理费用，已报经主管财政机关批准，财务情况说明书屮未作说明4.通过对利润分配表利润分配合规性的审查，发现“应付利润”金额500万元，属于税后弥补东方精细化工有限公司2000年度亏损的利润。东方精细化工有限公司是东海石油公司的控股子公司5.资产负债表书面小列明企业2000年末的资产负债率是87%,资本利润率是1%资产负债表“长期投资”余额8000万元。投资项Fl8个，其屮7个占控股地位，没有编制合并会计报表问题：1•说明市计对上述问题的处理意见2.据以编制审计报告解答：审计处理意见：1.为购货单

8、位代垫的各项运朵费用屈于债权，应作为“应收帐款”反映,而不是作为“发出商品”。企业作为“发出商占处理一方面导致存货虚增1200万元，另一方面导致债权虚减1200万元。另外，对该项债权应查明不能及吋收回的原因，若确实无法收回，应转作“营业外支出”处理，防止资产虚增。2.预收帐款销侍方式下，产品发出即作为销售实现。因购货方已收到全部产