其他综合收益披露会抑制上市公司的盈余管理吗？.pdf

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1、分类号：ＵＤＣ密级：编号：＿Ｊｔ東財绖丈－ｊＧＵＡＮＧＤＯＮＧＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹＯＦＦＩＮＡＮＣＥ＆ＥＣＯＮＯＭＩＣＳ学术学位硕士论文其他综合收益披露会抑制上市公司的盈余管理吗？ＣａｎＯＣＩｄｉｓｃｌｏｓｕｒｅｃｕｒｂｅａｒｎｉｎｇｓｍａｎａｇｅｍｅｎｔｉｎｐｕｂｌｉｃｃｏｍｐａｎｉｅｓ？会计学专业名称．文丨懸学位申请人找餘导师姓名及职称１５８１０２０１３１９学号入学时间２０１５年９月２０１８年５月１３曰

2、学术学位硕士论文其他综合收益披露会抑制上市公司的盈余管理吗？ＣａｎＯＣＩｄｉｓｃｌｏｓｕｒｅｃｕｒｂｅａｒｎｉｎｇｓｍａｎａｇｅｍｅｎｔｉｎｕｂｌｉｃｃｏｍａｎｉｅｓ？ｐｐ专业名称会计学学位申请人灰Ｈ、哀指导教师孓義学号１５８１０２０１３１９入学时间２０１５年９月论文提交日期２０１８年５月７日论文答辩时间２０１８年５月１３日答辩委员会主席１丨１１答辩委员会委员Ｍ？广东财经大学学位论文原创性声＿本人郑重声明：所呈交的

3、学位论文是本人在导师的指导下独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本学位论文引起的法律后果完全由本人承担。４１学位论文作者签名：ｈ签字日期眸月／日＋广东财经大学学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解广东财经大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的纸质版和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授

4、权广东财经大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后适用本授权书）学位论文作者签名：４夸导师签名：ｙ、ｇＩ？签字日期．ｆ年ｉ月６日签字日期：抑＞／辟（Ｔ月Ｇ日摘要随着现代企业所有权和经营权分离，在受托责任观会计目标导向下，形成了历史成本计量属性和收入费用观。之后，随着证券市场日益扩大和发展，外部投，资者利用财务报告来进行决策的需求日益扩大，在此环境下决策有用观成为新的财

5、务报告目标，基于历史成本计量属性采。随着公允价值计量属性的广泛运用一用收入费用观确认会计收益这做法不能完全反映企业净资产变化，反而增加了企业内外部的信息不对称，因此需要采用资产负债观以全面反映企业净资产变动和企业全面收益。随着公允价值计量属性的兴起，２００８年由于公允价值滥用发生了全球金融危机，学术界和实务界开始思索收入费用观和资产负债观的融合。国际会计准则理事会ＩＡＳＢ）２００７《ＩＡＳ１一（在年发布的第号财务报表的列报》“”中正式引入了综合收益的概念，２００７年中国会计准则与国际

6、财务报告准则也“”ＯＦＲＳ）实质趋同后，引入了综合收益的概念。从收益计量角度来看，“综”合收益概念的提出反映了国际和我国国内会计准则已经从以往的收入费用观走向了资产负债观与收入费用观的融合。我国２００７年实施的《企业会计准则》体系虽然引入了其他综合收益和综合，收益的概念，但未正式增加其他综合收益项目的列报只是在基本准则中明确直接计入所有者权益的利得与损失即为其他综合收益。从２００９年开始，财政部要？求上市公司列报其他综合收益。上述其他综合收益会计准则的变迁为我们观察一其经济后

7、果提供了个很好的制度背景。２００７年的会计准则，其他综合收益只披露但未列报在三大财务报表中，其他综合收益通过资产负债表中的资本公积列报反映，但财务报。披露其他综合收益的初衷是为了提高会计信息的决策有用性表列报方式却带来了信息不透明的问题，这为管理层进行盈余管理甚至利润操纵创造了机会。２００９年的会计准则，要求其他综合收益单独列报披露。那么，其？他综合收益的列报披露，能否抑制盈余管理如果它能够抑制盈余管理，它又是如何减少管理层的盈余管理动机和行为？这需要我们探宄和解析。整体而言，本文

8、以其他综合收益的会计准则变迁为切入点，围绕其他综合收益作为会计盈余的增量信息带来的经济后果，研宄了其他综合收益披露对盈余管理的影响。—具体而言，本文以２００７２０１６年沪深两市上市公司为研宄对象，研究分为三步进行，首先，采用双向固定效应的ＤＩＤ模型验证其他综合收益披露政策的？２００９年６月，财政部颁布解释３号，要求上市公司在利润表中直接列报其他综合收益，２０１４年，财政部通过３０