中小学食堂财务管理制度.doc

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1、.中小学食堂会计核算办法 第一部分  总  则一、为加强全市中小学食堂财务管理，统一食堂会计核算，真实、完整地反映食堂经济活动，现根据《会计法》和国家统一的会计制度，结合我市实际情况，制定本制度。二、本制度适用于本市教育系统各学校自办食堂。三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。四、会计核算基础采用权责发生制。五、记账方法采用借贷记账法。六、填制记账凭证，可以同时填写会计科目的名称和编号，也可以只填写会计科目名称，不填编号。不得只填会计科目编号，不填会计科目名称。七、有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的

2、《会计基础工作规范》办理。八、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。              16精选WORD文档交流！.第二部分  会计科目一、会计科目表序号科目的编号和名称序号科目的编号和名称 一、资产类 三、净资产1101　库存现金10301 伙食基金2102　银行存款11302  伙食结余3103　其他应收款12303  固定基金4104　库存物资  5105　固定资产 四、收入类  13401　伙食收入  14402　补贴收入  15403  其他收入     二、负债类 五、支出类

3、6201　应付账款16501　伙食成本支出7202　其他应付款17502  其他支出8203  预收账款  9204  应付职工薪酬       16精选WORD文档交流！.二、会计科目使用说明（一）资产类101　库存现金 1.本科目核算食堂的库存现金。周转使用的备用金，通过“其他应收款”核算。                    2.收到现金，借记本科目，贷记“预收账款”、“伙食收入”等科目；支出现金，借记“应付账款”、“伙食成本支出”等科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数。3.食堂应设置“库存现金日记账”，由

4、出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账实相符。102　银行存款1.本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。2.将款项存入银行时，借记本科目，贷记“预收账款”、“伙食收入”等科目；提取或支付存款时，借记“应付账款”、“伙食成本支出”等科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款实际数。3.按规定设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日

5、记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔核对查明原因，编制“银行存款余额调节表”。“银行存款余额调节表”不得作为调整账簿记录的依据。103　其他应收款 1.本科目核算食堂发生的各类应收款、备用金等。2.发生应收款、备用金时，借记本科目，贷记“伙食收入”“库存现金”等科目；收回应收款、备用金时，借记“库存现金”等科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。3.本科目按“学校、备用金、其他”进行明细核算。104　库存物资16精选WORD文档交流！.1.本科目核

6、算食堂各种主、副食品、燃料、低值易耗品等一次购买分批分期使用的各种物资。2.本科目核算的物资按购入时实际支付的价款及运费等实际成本计价。购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。领用时，根据出库单（或出库单汇总表），借记“伙食成本支出”科目，贷记本科目。3.本科目按物资类别、品种和规格进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期不定期地进行清查盘点，保证账实相符。4.对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食成本支出”科目，贷记“

7、库存现金”、“银行存款”等科目。5.对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下项目进行明细核算：①粮食类、②蔬菜类、③豆制品类、④肉制品类、⑤水产品类、⑥蛋奶品类、⑦食油类、⑧调料类、⑨燃料类、⑩其他105  固定资产  1.本科目核算由食堂自行购置，使用年限在一年以上，单位价值在1000元以上的财产；使用年限在一年以上，单位价值虽不满1000元的大宗同类财产也作为固定资产进行核算和管理。2.增加固定资产时，借记本科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“伙食成本支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。处置清理固定资

8、产，冲销“固定资产”和“固定基金”，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，同时取得变价收入借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目，。发生的处置费用，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。3.本科目按固定资产类别进行明细核算。 （二）负债类20