初级会计实务第二讲真题讲解习题+答案.doc

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1、2018初级会计实务—冲刺班初级会计实务2017真题一主讲老师：李二霞不定项选择题甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，每月月初发放上月工资，2016年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2016年12月发生职工薪酬业务如下：（1）5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代交的职工个人所得税1.5万元。代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。（2）31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。（3）

2、31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元。车间管理人员5万元。企业行政管理人员2万元。专设销售机构人员9万元。（4）31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据期初资料和资料（1），下列各项中，企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是（）。A.代扣个人所得税时：借：其他应付款1.5贷：应交税费——应交个人所得税1.5B.代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬

3、0.5贷：应收账款0.5C.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬1.5贷：应交税费——应交个人所得税1.5D.代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬0.5贷：其他应收款0.5【答案】CD【知识点】应付职工薪酬【答案解析】企业代扣代交个人所得税时，应当：借：应付职工薪酬1.5贷：应交税费——应交个人所得税1.5为职工垫付房租时：借：其他应收款0.5贷：银行存款0.5所以代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬0.5贷：其他应收款0.52.根据资料(2)，下列各项中，企业发放非货币性福利会计处理结果正确的是（）。A.发放非货币性福利时，

4、借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目50万元B.发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入”科目50万元C.确认非货币性福利时，借记“生产成本”科目58.5万元D.发放非货币性福利时结转成本，借记“主营业务成本”科目58.5万元【答案】BC【知识点】非货币性福利【答案解析】根据资料（2）,相关的会计处理如下：借：生产成本58.5贷：应付职工薪酬——非货币性福利58.5借：应付职工薪酬——非货币性福利58.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）8.5借：主营业务成本40贷：库存商品403.根据资料（3），下列

5、各项中，企业分配工资的相关会计处理结果正确的是（）。A.专设销售机构人员工资，借记“销售费用”科目9万元B.车间生产人员工资，借记“生产成本”科目14万元C.车间管理人员和企业行政管理人员工资，借记“管理费用”科目7万元D.全部人员工资，贷记“应付职工薪酬”科目30万元【答案】ABD【知识点】短期薪酬的核算【答案解析】根据资料（3），相关的会计处理如下：借：生产成本14制造费用5管理费用2销售费用9贷：应付职工薪酬304.根据资料（1）至(4),下列各项中，关于职工薪酬的表述正确的是（）。A.为职工代垫的房租不属于职工薪酬B.计提的

6、住房公积金属于其他长期职工福利C.计提的基本医疗保险费属于短期薪酬D.计提的基本养老保险费属于短期薪酬【答案】AC【知识点】职工薪酬【答案解析】选项B，计提的住房公积金属于短期薪酬；选项D，计提的养老保险属于离职后福利。5.根据期初资料和资料（1）至（4），下列各项中，甲企业2016年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的期末余额是（）万元。A.56.55B.106.55C.96.55D.115.05【答案】A【答案解析】“应付职工薪酬”项目的期末余额=33（期初）-33（资料（1））+58.8-58.5（资料（2））+（1

7、4+5+2+9）（资料（3））+（17.7+8.85）（资料（4））=56.55（万元）。不定项选择题甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格均不含增值税。确认收入的同时，结转其销售成本。2016年11月，该企业发生的经济业务如下：（1）1日，向乙企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价格为80万元，增值税税额为13.6万元。实际成本为35万元。商品已发出，收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。（2）5日，采用托收承付结算方式向丙企业销售一批商品。增值税专用发票注明的价款为1000万元。增值税额为170万元

8、。实际成本为800万元，为客户代垫运输费5万元（不考虑增值税），全部款项已办妥托收手续。（3）10日，向丁企业赊销一批商品，增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税税额为6.8万元，实际成本为22万元。销售合同规定的现金折扣条件为2