大同2017年注册会计师考试税法最新习题(第三套).doc

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1、大同2017年注册会计师考试税法最新习题（第三套）单选题　　某航空公司为增值税一般纳税人，2015年6月购进飞机配件，取得的增值税专用发票上注明价款600万元、税额102万元；开展国内航空服务取得的含税收入为832.5万元；对外提供航空培训服务取得含税收入58.3万元；另外将一架闲置飞机租赁给其他航空公司，不配备机组人员，租期为半年，一次性收取含税租金750万元。该公司6月应缴纳的增值税为(　)万元。　　A、194.77　　B、95.25　　C、92.77　　D、38.12　　【正确答案】C　　【答案解析】

2、开展国内航空服务应按交通运输业缴纳增值税，税率为11%，航空培训服务属于物流辅助服务，税率为6%。将不配备机组人员的飞机出租，属于有形动产租赁，按17%计算增值税。纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。　　该航空公司的销项税额=832.5÷(1+11%)×11%+58.3÷(1+6%)×6%+750÷(1+17%)×17%=194.77(万元)，该公司9月应缴纳的增值税=194.77-102=92.77(万元)　　2.单选题　　某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入

3、农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2014年9月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手中收购牛奶20吨，收购金额7万元。将收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额10万元，销售成本8万元，农产品耗用率为80%；剩余的牛奶直接销售，销售数量为5吨，不含税售价为2万元，损耗率为2%。乳制品厂按成本法核定农产品生产货物销售增值税进项税额，当月乳制品厂应纳增值税税额为(　)万元。　　A、0.52　　B、0.68　　C、0.82　　D、0.96　　【正确答案】C　　【答案解析】当期允许抵扣农产品增值税

4、进项税额=8×80%×17%÷(1+17%)=0.93(万元)　　【提示】农产品耗用率为农产品外购金额占生产成本的比率。扣除率为销售货物(酸奶)的适用税率。　　直接销售牛奶当期允许抵扣农产品增值税进项税额=5÷(1-2%)×(7÷20)×13%÷(1+13%)=0.21(万元)　　当期销售酸奶和牛奶增值税销项税额=10×17%+2×13%=1.96(万元)　　当月乳制品厂应纳增值税=1.96-0.93-0.21=0.82(万元)　　3.单选题　　下列各项业务中，属于增值税应税服务的是(　)。　　A、汽车修理

5、　　B、工程勘探　　C、租赁业　　D、积分赠送的电信服务　　【正确答案】B　　【答案解析】汽车修理属于增值税劳务；工程勘探属于现代服务业中的“研发和技术服务”；租赁业要区分动产租赁还是不动产租赁；积分赠送的电信服务不属于增值税的征税范围。　　4.多选题　　农产品增值税进项税额核定扣除办法下，农产品增值税进项税额扣除标准包括(　)。　　A、农产品单耗数量　　B、农产品耗用率　　C、损耗率　　D、扣除率　　【正确答案】ABC　　【答案解析】农产品单耗数量、农产品耗用率和损耗率统称为农产品增值税进项税额扣除标准。

6、　5.单选题　　某地板公司生产各种实木地板，2015年6月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业300箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为240万元；装修办公楼使用自产的豪华实木地板200箱，已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税(　)万元。(消费税税率5%)　　A、5　　B、20　　C、4.5　　D、8　　【正确答案】D　　【答案解析】外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。　　应纳消费税=2

7、40÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8(万元)　　6.单选题　　某酒厂5月生产销售果啤40吨，每吨售价2800元。生产粮食白酒200吨全部用于销售，当月取得不含税销售额960万元，同时收取品牌使用费40万元；当期月初库存外购粮食酒精余额100万元，当月购进粮食酒精150万元，月末库存外购粮食酒精80万元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5%，消费税税率为10%，该厂当月应纳消费税(　)元。　　

8、A、2555166.67　　B、1538616.60　　C、2197992.74　　D、2209616.67　　【正确答案】C　　【答案解析】果啤属于啤酒征收消费税；啤酒每吨售价为2800元，因此每吨税额为220元，所以销售果啤应纳消费税为：40×220=8800(元)；　　销售白酒应纳消费税=(9600000+400000÷1.17)×20%+200×2000×0.5=2188376.07(元)；　　自产药酒用