我国住房公积金内部控制管理模式探析.doc

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1、我国住房公积金内部控制管理模式探析［摘要］在加快城镇居民住房改革、满足更多人住房需求的进程中，住房公积金制度应运而生。但是，由于我国住房公积金制度并不完善，管理和监管手段单一、会计控制不严密、信息沟通受阻，有关住房公积金违规行为层出不穷，违法案件也被多次曝光，人民的切身利益受损。本文将深度剖析目前我国住房公积金内部控制的主要缺陷，并提出相应的解决措施。［关键词］住房公积金；内部控制［中图分类号1F293［文献标识码］A［文章编号J1005-6432(2014)38-0118-02住房公积金制度虽然建立近二十年，但真止建立机构、步入规范化管理时

2、间很短，各种管理制度、监管手段还不够完善，尤其是住房公积金内部会计控制环节还比较薄弱，账务处理还不够规范，账目还不够清晰，会计信息还存在失真现象，费用支出预算得不到有效控制，挪用公积金赌博、炒股、买基金投资、项冃贷款等违法违纪行为时有发生，给单位和国家造成不可挽冋的损失。内部会计控制制度作为公积金管理、资金运作的自我调节和自我约束的内在机制，处于住房公积金管理的中枢位置，因此英健全与否，关系到公积金事业发展成败，作用不可低估。本文将结合在锡盟住房公积金管理中心东乌旗住房公积金管理部的工作实践，从加强内控环境建设、建立风险评估和预警机制、完善的

3、信息系统、严密的会计审核方面入手来改善内部控制，从而保证人民的合法权益不受损害，保证住房公积金的资金安全，从源头扼杀违规违法的不利因素。1我国住房公积金内部控制的缺陷住房公积金管理中心的内部控制的建设与相关人员的违规以及违法行为有着直接的联系，管理屮心的内部控制体系越不完善，管理水平越低,那么住房公积金将面临越大的风险。当前住房公积金管理中心的管理制度和内部控制制度并不完善，存在着一系列的问题，导致了组织内部的混乱和管理职责的混乱以及管理岗位缺乏约束等问题，住房公积金的资金面临着安全威胁。1.1风险防范机制不健全按照我国《住房公积金管理条例》

4、的规定，住房公积金管理中心对住房公积金风险负全责。然而，根据现实运作情况来看，住房公积金管理中心的业务主要集中在业务审批这一块，其他诸如公积金归集、提取和贷款等业务办理都由委托银行负责，如此一来，管理中心管理主体地位并不彻底，职能与承担的风险严重不对称，这无疑会造成住房公积金管理屮心的风险评估和识别的能力降低。当委托银行在住房公积金业务管理或办理过程中出现不规范的现象甚至违规违法行为时，住房公积金管理中心难以及时发现并制止违规违法行为。1.2信息沟通不畅由于我国各地区经济发展呈现阶梯性，所以各地住房公积金管理屮心的软硬件设施明显存在差异，部分

5、经济较发达的地区有能力和条件配备高端管理信息系统和开发先进的软件，与此同时，多数地区的管理信息系统比较落后，硬件配置和软件系统都跟不上使用的需求。其次，各地区使用的科技核算软件不一致，有些非常落后的地区甚至采用手工记账，或由于当地通信条件不允许，无法与委托信贷机构和银行联网；有些地区的委托银行数量有限，有时会出现系统不兼容、报表信息不一致的情况，这会导致住房公积金管理屮心获取的信息有限，无法满足决策需要。1.3公积金会计控制不严密部分地区的住房公积金管理中心口建三级账，但因工作量大、人力物力等条件的限制，会出现工作权责不清的状况。有的住房公积

6、金管理中心委托银行建立三级账，如此不仅增加会计成木，住房公积金管理中心也难以实时了解和掌握住房公积金账户，给H常工作带来不便。有些地区的管理中心和委托银行均在建三级账，这会造成账户重复，浪费人力物力，加大成本。另外，由于我国的住房公积金管理中心主要是按照单位汇缴凭证来建账，但是委托银行的账目相对來说都建账慢，这种时间差异会导致管理中心和委托银行出现对账困难的局面。1.4内部审计和监督形同虚设我国住房公积金管理模式中的内部监督呈现层次不同的水平，少部分地区有完善的监督体系，有些地区虽有监督体系但还在完善中，有些地区甚至没有监督体系。对于已有内部

7、监督的住房公积金管理中心來说，内部审计部门难以独立开展工作。另外，我国住房公积金管理中心的审计人员数量都较少，且业务素质与技能水平单一，缺少精通各项业务技能和综合处理能力较强的审计人员。多数管理中心的内部审计人员都是由财务或会计岗转来，工作中习惯财务收支审计，忽视账外审计。这些问题带来的是内部审计作用小，违规违法行为不易被发现且及时改正，严重束缚了住房公积金内部控制制度的有效实施。2改善我国住房公积金内部控制管理模式的措施我国住房公积金内部控制管理模式存在缺陷，从而导致住房公积金管理营运过程屮出现违规违法行为，损害了人民群众的切身利益，所以必

8、须采取措施来改善目前的状况。2.1建立风险评估和预警机制为了降低住房公积金的营运风险，建立适当的风险评佔和预警机制就必不可少。首先，培养和提高住房公积金管理机构相关