固定资产案例答案及解析.docx

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1、1.甲公司为一家制造企业。2014年4月，为降低采购成本，向乙公司一次购入三套不同型号且不同生产能力的M、N和T设备。甲公司为该批设备共支付货款7800000元，增值税进项税额1326000元，包装费42000元，全部以银行存款支付；假定M、N和T设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为2926000元、3594800元和1839200元；甲公司实际支付的货款等于计税价格，不考虑其他相关税费。N设备的购买成本是（　）。A．2744700元B．3372060元C．1725240元D．3354000元【正确

2、答案】B【答案解析】N设备的购买成本＝（7800000＋42000）×3594800/（2926000＋3594800＋1839200）＝3372060（元）。　2.下列有关固定资产购入方式的会计处理的论断中，正确的是()。A.安装生产设备挪用原材料时，原材料的进项税额可以抵扣；B.安装生产设备领用企业产品时，需作视出销售处理；C.固定资产购入环节的运费如果取得增值税专用发票，则进项税额可以抵扣，不列入固定资产购入成本；D.一揽子购入多项固定资产时，应按照各个固定资产公允价值所占比例来分拆其入账成本；E.厂

3、房购建中挪用原材料时，原材料的进项税额需作转出，列入固定资产成本；【正确答案】ACDE【答案解析】备选答案B，安装生产设备领用企业产品时，不需作视出销售处理。②固定资产自行建造方式下入账成本的计算，尤其是增值税的会计处理、试车净收支的会计处理、工程报废损失的会计处理和固定资产截止资本化时间点的确认。3－1【单项选择题】甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2010年1月10日，为建造生产线购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税额为340000元，款项已通过银行转

4、账支付；1月20日，建造生产线领用工程物资1800000元；6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计为1150000元；6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为350000元；6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资减少20000元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿5000元。剩余工程物资转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍；6月30日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。则甲公司生产线的入账成本为（　）元。　　A.330　　B.350　

5、　C.364　　D.384　　【正确答案】A　　【答案解析】甲公司生产线的入账成本＝180＋115＋35＝330（万元）。　　3－2【单项选择题】资料同前，6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资损失时应列入营业外支出（　）元。　　A.20000　　B.18400　　C.23400　　D.22000　　【正确答案】B　　【答案解析】因为企业自身保管不善的原因造成工程物资盘亏、报废及毁损净损失，其对应的进项税额应列入损失，分录如下：　　借：营业外支出——盘亏损失　　　　　　　　　　　　18400

6、　　　　其他应收款——保管员　　　　　　　　　　　　　5000　　　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000　　　　　　应交税费——应交增值税——进项税额转出　　　　　34004.【多项选择题】下列有关固定资产自营建造方式的会计处理的论断中，正确的是()。A.建造生产设备挪用原材料时，原材料的进项税额可以抵扣；B.建造固定资产领用企业产品时，需作视出销售处理；C.生产线试车的净收支应冲减或追加工程成本；D.固定资产应当在达到预定可使用状态时截止资本化，并在次月开始提取折旧，一旦竣工决

7、算完毕则修正固定资产原价，但已提折旧不作追溯调整；E.工程报废损失如果发生在工程已经完工且处于正常经营期内则列入“营业外支出”；【正确答案】ACDE【答案解析】备选答案B，只有在建造非生产设备领用企业产品时，才作视出销售处理。5.【单项选择题】甲公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2009年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线，总价款为1000万元，分三次付款，2009年末支付300万元，2010年末支付400万元，2011年末支付300万元，市场利率为10%，税法规定，分期结款的

8、购销方式下，在约定结款点，按约定结款额开出增值税专用发票。该生产线的安装期为1年，2009年末达到预定可使用状态。生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为80万元，计税价格为90万元；另支付其他安装费用10万元。则该生产线完工后的入账价值为（　）万元。　　A.1109.7　　B.1186.87　　C.1001.57　　D.1016.87【正确答案】C　　　【答案解析】①该生产线未来付款额的折现额＝300÷