高级财务会计02任务作业一.doc

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1、P公司为母公司，2014年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2014年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2014年宣告分派2013年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2015年实现净利润5

2、000万元，提取盈余公积500万元，2015年宣告分派2014年现金股利1100万元。（2）P公司2014年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2014年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2015年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2015年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2015年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万

3、元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。（4）假定不考虑所得税等因素的影响。（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。2014年1月1日借：长期股权投资    33000 贷：银行存款            33000 2014年分派2006年现金股利1000万元借：应收股利（1000×80%）800 贷：长期股权投资            800借：银行存款         800 贷：应收股利       8002015

4、年分派2014年现金股利1100万元应收股利=1100×80%＝880（万元）应收股利累积数＝800+880＝1680万元投资后应得净利累积数＝0+4000×80%＝3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利（1100×80%）880   长期股权投资         800 贷：投资收益               1680借：银行存款         880 贷：应收股利       880（2）计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。201

5、4年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝33000+4000×80%-1000×80%＝35400（万元）2015年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝35400+5000×80%-1100×80%＝38520（万元）3）编制该集团公司2014年和2015年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）2014年抵销分录1）投资业务借：股本     30000   资本公积  2000   盈余公积  1200    未分配利润 9800   商誉       1000 贷：长期股权投资    35

6、400    少数股东权益     8600（30000+1000+9800+1200+1000）×20%＝8600借：投资收益               3200   少数股东损益（4000×20％）800   未分配利润——年初      7200 贷：本年利润分配——提取盈余公积 400                ——应付股利    1000    未分配利润——年末（7200+4000-1000-400）98002）内部商品销售业务借：营业收入  500 贷：营业成本    500借：营

7、业成本   80 贷：存货         803）内部固定资产交易借：营业收入    100 贷：营业成本       60    固定资产――原价  40借：固定资产――累计折旧 4 贷：管理费用              42015年抵销分录1）投资业务借：股本     30000   资本公积  2000   盈余公积  1700    未分配利润13200 （9800+5000-500-1100）   商誉       1000 贷：长期股权投资    38520    少数股东权益    

8、 9380（30000+2000+1700+13200）×20%＝9380借：投资收益                  4000   少数股东损益（4000×20％）1000   未分配利润——年初        9800 贷：本年利润分配——提取盈余公积 500                ——应付股利    1100    未分配利润——年末                 132002）内部商品销售业务A产品：借：未分配利润――年初   80