原因 意义 建议.doc

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1、原因在我国现行税制结构屮，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展，这种税制显现出其不合理性。其一,增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条。增值税具有“屮性”的优点，即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”，客观上有利于引导企业在公平竞争屮做大做强。但要充分发挥增值税的屮性效应，前提之一就是税基尽可能宽广，最好包含所有的商品和服务。而现行税制屮，增值税征税范围较狭窄，导致其屮性效应大打折扣。其二，将大部

2、分第三产业排除在增值税的征税范I韦I之外，对服务业发展造成了不利影响。其三，两套税制并行造成了税收征管实践屮的一些困境。比如，在现代市场经济屮，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难。在新形势下，逐步将增值税征税范I韦I扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是必然选择。现已确定的这一改革在上海先行先试。这一减轻税负的改革，将促进一大批市场主体放开手脚，提升服务水准，有利于提振消费和改善民生，并有益于扩大内需，加快转变生产方式。意义近日，国家推出了营业税改

3、征增值税的试点，在新的经济发展形势下，我国为什么要进行税种的改革呢？营业税改征增值税到底会对经济社会和企业的发展产生怎样的影响？为了进一步的推行税种改革，让大家了解国家营业税改征增值税的重要意义，著名财经专家，现任财政部财政科学研究所所长贾康为大家作出了分析：第一，营业税改征增值税有利于我国优化经济结构。在我国的税制结构屮，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。即增值税的征收范围是除建筑业Z外的第二产业，而第三产业的大部分行业则需征收营业税。在FT前形势下，这种划分行业分别适用不同税制的做法

4、，口渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。第二，可以进一步充分发挥增值税的重要作用。增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税“屮性”作用（即在筹集政府收入的同吋并不对经济主体施加“区别对待”的影响，因而客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争屮做人做强）的发挥。现行的税制增值税征税范围较狭窄，导致经济运行屮增值税的抵扣链条被打断，这种屮性效应便大打折扣。第三，可以促进我国服务行业的发展，调整产业发展结构。H前的税制将大部分第三产业排除在增值税的征税范囤之外，对服务

5、业的发展造成了不利影响。因为营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式。不利于服务企业的发展，进而在国际贸易屮处于劣势。第四，营业税改征增值税有利于化解税收征管屮的矛盾。现行的两套税制并行造成了税收征管实践屮的一些困境。例如随着信息技术的发展，传统商品的服务化，商品和服务的界定逐渐模糊，那么是适用增值税还是营业税就成为-•个难题。因此，这次的营业税改征增值税可以化解这些难题。总之，在新的经济发展形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营

6、业税，既符合国际惯例也符合我国的国情，还将有利于我国市场经济的进一步发展，所以说营业税改征增值税这一改革是十分必要性的。建议（一）应扩大试点范围，避免增值税抵扣的局限性，打通增值税抵扣链条。由于试点范围太小，企业或因关联企业进项税额或因无形成本等存在不能抵扣的情况，税负转嫁仅能局部实现，造成额外负担，就试点行业来看如果要实现税负可转嫁而不是让改革成为企业的负担光靠财政补贴其损失仅是暂时的也是繁琐的，主要还得保证进一•步打通完善增值税抵扣链条，实现充分抵扣，取得联动减税效应。而实现这种方式必须将试点范围扩大至“

7、1+6”行业相联相关行业,同吋不存在地区税制差距，实际上即是将范围扩大至全国。（二）应合理分析行业税负从而将各归入适当税率避免税制改革造成实际税负不降反增情况。由于试点改革对于特定行业的背景以及运作成本没有考虑充分，就上海试点租赁业与运输业而言，由于存在大量无形成本以及不可抵扣成本，因此在对类似以上的特定行业进行税改时将其归入较高的税率档次是不恰卅的。因此当试点推向全国时，应充分考虑到各行业的特殊情况，将各行业归入相适应的档次，从而避免改革后实际税负增加引起的税收替代效应。半然也可选择提高增值税起征点，减少税

8、收的收入分配效应，推动经济发展。（三）应为扩展地税的为前业务，避免营改增后地税不具有征管权利而名存实亡。在征收管理上，营业税改征增值税后，由现行负责征收增值税的国税机关统一征收。就丄海试点而言，试点行业屮交通运输业、部分现代服务业的纳税申报服务、发票供应服务、纳税咨询服务等涉税服务都由国税部门负责。虽然上海试点地税国税业务没有出现大问题，但是这是建立在上海国地税由于经济发展早已合一处理业务得事实上，