三往来结算会计实务.ppt

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1、项目三往来结算会计岗位实务本章重点本章难点1、应收与应付款帐的核算2、应收与应付票据的核算3、坏账准备的核算1、有商业折扣和现金折扣下的应收账款的核算2、计息和不计息下的应收票据的核算本章主要内容1、应收与应付账款核算2、应收与应付票据核算3、预付与预收账款核算4、应收款项的减值核算一、应收与应付账款核算（一）、应收账款的概念与特点概念：应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务应向客户收取的款项。特点：①是由于商业信用而产生的；②是由于企业与外单位之间因销售商品或提供劳务等经营业务而产生的；③企业应收账款的产生一般都有表明商品销售和

2、劳务提供过程己经完成、债权债务关系已经成立的书面文件；④应收账款的回收期比较短，一般是三个月。一、应收与应付账款核算（二）入账价值的确定通常情况下按“实际发生额”计价入账（包括发票金额、增值税和代垫的运杂费和包装费等）由于实际商业活动中存在着商业折扣、现金折扣，所以应收账款的入账价值还需考虑商业折扣和现金折扣等因素，即在有商业折扣情况下应以折扣后的价格入账，在有现金折扣情况下应以实际价格入账，无需减掉折扣为了鼓励客户多买商品而在商品标价上给予的扣除，通常用5%，10%等表示为了鼓励客户在一定的期限内早日偿还贷款，而从发票金额中让渡给客

3、户的一定数额的贷款，通常用2/10,1/20,n/30表示一、应收与应付账款核算（三）、应收账款的账务处理1、在没有任何折扣的情况下，应收账款应按全额入账（1）发生应收账款时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额)（2）收回货款时借：银行存款贷：应收账款说明：在有商业折扣时，会计分录与上面一致，但应收账款入账金额为扣除商业折扣后的金额一、应收与应付账款核算2、现金折扣情况下，应收账款按总价入账，现金折扣入财务费用（1）发生应收账款时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）（2）购货方在折扣

4、期限内付款借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款（3）购货方超过折扣期限付款，不享受现金折扣，没有财务费用项目一、应收与应付账款核算例题1-1：某企业销售产品一批，价值50000元，适用的增值税率为17％，代购货单位垫付运杂费1000元，已办妥委托银行收款手续，会计处理如下：借：应收账款59500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500银行存款1000收到货款和代垫运杂费时：借：银行存款59500贷：应收账款59500一、应收与应付账款核算例题1-,2：某企业销售产品一批，价值50000元，适用的增值

5、税率为17％，代购货单位垫付运杂费1000元，已办妥委托银行收款手续，由于购货单位是成批购买产品，销售企业给予10%的商业折扣，会计处理如下：借：应收账款53650贷：主营业务收入45000应交税费——应交增值税（销项税额）7650银行存款1000收到货款和代垫运杂费时：借：银行存款53600贷：应收账款53600一、应收与应付账款核算例题1-3：某企业销售产品一批，价值50000元，适用的增值税率为17％，代购货单位垫付运杂费1000元，已办妥委托银行收款手续，销货方愿意给购货方现金折扣，折扣条件为：2/10,1/20,n/30,会

6、计处理如下：借：应收账款59500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500银行存款1000如果购货方在10天内付款：借：银行存款58330财务费用1170贷：应收账款59500一、应收与应付账款核算练习题1、甲公司为增值税一般纳税人，2014年3月1日销售商品10000件，每件标价20元（不含增值税），增值税税率为17%，由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同中规定了现金折扣为：2/10,1/20,n/30，商品于3月1日发出，购货方与3月9日付款，一、应收与应付账款核算1、销售实现

7、时借：应收账款210600贷：主营业务收入180000应交增值税——应交税费（销项税额）306002、3月9日收到货款借：银行存款206388财务费用4212贷：应收账款2106002、某商业企业赊销给东方公司甲商品100台，每台售价1010元，该商业企业给予东方公司折扣，每台按1000元计算，甲商品增值税率为17%，编制会计分录。上述折扣属于商业折扣，按折扣后的实际售价入账营业收入=1000×100=100000元销项税=100000×17%=17000元（1）确认销售收入和应收账款时：借：应收账款117000贷：主营业务收入100

8、000应交税费-应交增值税（销项税额）17000（2）实际收到货款时：借：银行存款117000贷：应收账款1170003、永州商业大厦赊销给远洋公司乙商品一批，全部货款20000元，发票上注明的增值税3400元，双方协议