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1、CH02_製造帳戶與財務報表學習重點:成本流程與存貨產生實地盤存制與製造有關帳戶【永續盤存制】成會制度下之帳務處理成會制度之種類物流成本與管理(LogisticsCostandManagement)成本流程與存貨產生原料存貨【Rawmaterialinventory】在製品存貨【Workinprocessinventory】製成品存貨【Finishedgoodsinventory】物流成本與管理(LogisticsCostandManagement)買賣業與製造業存貨制度差異實地盤存制【Periodicinventorysystem】永續盤存制【Perpetual
2、inventorysystem】3本资料来源物流成本與管理(LogisticsCostandManagement)實地盤存制購入材料:材料進貨××現金(應付帳款)××支付運費:進貨運費××現金××退回材料:現金(應付帳款)××進貨退出與折讓××取得折扣:應付帳款××進貨折扣××現金××5實地盤存制期末存貨之盤點:銷貨成本之計算:6實地盤存制7實地盤存制8永續盤存制(相關帳戶)材料工廠薪工製造費用(實際)已分配製造費用多分配製造費用少分配製造費用在製品製成品9永續盤存制購入材料:材料-A××現金(應付帳款)××支付運費:材料-A××現金××退回材料:現金(應付帳款)
3、××材料-A××取得折扣:應付帳款××材料-A××現金××10永續盤存制銷貨:現金(應收帳款)××銷貨收入××銷貨:銷貨成本××材料-A××銷貨退回:材料-A××銷貨成本××銷貨退回:銷貨退回與折讓××現金(應收帳款)××11永續盤存制12永續盤存制(成本流程)材料(初)50002000IDM進貨1700018000DM(末)2000工廠薪工發生50002000IDL3000DL(末)0製造費用(實際)發生50005000分配(末)0已分配製造費用處理55005500分配(末)0多分配製造費用發生500500處理(末)0少分配製造費用處理300300發生(末)0在
4、製品期初50020300完工本期20000期末200製成品期初150020500出售本期20300期末130013成會制度下之帳務處理合一成本會計制度:【ㄧ套帳】聯立成本會計制度:【兩套帳】(工廠帳往來)(公司帳往來)範例一(P.50):1.賒購材料$20,000,付款條件2/10,n/30。材料-A20,000應付帳款20,0002.領用直接材料$22,000。在製品22,000材料-A22,0003.領用間接材料及物料$3,000。製造費用-IDM3,000材料-B3,00014成會制度下之帳務處理4.工廠退回有瑕疵之材料$2,000。應付帳款2,000材料-
5、A2,0005.於折扣期限內支付購料款項。6.工廠發生薪工$40,000,其中DL=$36,000,IDL=$4,000,支付時代扣所得稅$2,400,代扣勞保費$1,200。(1)工廠薪工40,000應付薪工36,400代扣所得稅2,400代扣勞保費1,200應付帳款18,000現金17,640進貨折扣36015成會制度下之帳務處理7.支付銷售費用$3,000與管理費用$2,000。銷售費用3,000管理費用2,000現金5,000(3)應付薪工36,400現金36,400(2)在製品-DL36,000製造費用-IDL4,000工廠薪工40,0008.支付工廠之
6、雜項費用$3,000。製造費用-雜項費用3,000現金3,00016成會制度下之帳務處理9.分配製造費用,OH=0.5DL。10.工廠提列機器折舊$1,250。製造費用-折舊費用1,250累計折舊-機器1,250在製品-OH18,000【36000*0.5】已分配製造費用18,00011.支付工廠之廠房租金$8,750。製造費用-租金費用8,750現金8,75012.工廠之廠房保險費已過期$2,000。製造費用-保險費用2,000預付保險費2,00017成會制度下之帳務處理13.本月產品完工$55,000。14.公司房屋提列折舊$5,000。管理費用-折舊費用5,
7、000累計折舊-房屋5,000製成品55,000在製品55,00015.本月銷售產品成本$64,000,售價$85,000,(2/10,n/30)。應收帳款85,000銷貨收入85,000銷貨成本64,000製成品64,00018成會制度下之帳務處理16.本月收到客戶還來款項$44,100,2%享受折扣。17.比較(結轉)製造費用和已分配製造費用。現金44,100銷貨折扣900應收帳款45,000已分配製造費用18,000少分配製造費用4,000製造費用22,000【3000+4000+3000+1250+8750+2000=22000】19範例一(成本流程)材料
8、(初)80