中国税制剖析B.ppt

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1、美国的纳税人：两手捂着口袋，两眼望着政府征税范围：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用所得、利息股利红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得税目税率：分类别税率不同与个人休戚相关的个人所得税1个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数全月应纳所得税额税率（%）速算扣除数1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分2037

2、55超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分45153752优惠多多的外企所得税征税范围：三资企业及外国企业的生产经营的所得及其它所得税率：普通税率30%沿海开放区24%经济特区及经济技术开发区15%计算公式：应纳税额=应纳所得额*适用税率税收优惠1、地区优惠如BDA（北京经济技术开发区）苏州工业园区，三免三减

3、半，最低可至7.5%2、行业优惠生产性外资企业经营期不低于10年的，“二免三减半”3、高新技术企业与产品出口企业3税负不公的内资企业所得税征税范围：内资企业的生产经营所得及其它所得税率:普通税率33%3—10万元/年27%3万元以下18%计算公式:应纳税额=应纳税所得额*适用税率征管办法：按年计征，分季预缴，年终汇算清缴，多退少补优惠政策：很少，亏损弥补，算得上优惠4中国独有的土地增值税征税范围：转让房地产取得的增值额税目税率及计算公式税率四级超额累进1、增值额未超过扣除项目金额50%的部分土地

4、增值税税额=增值额*30%2、增值额超过扣除项土地增值税税额=增值额*4%-目金额50%，未超过100%的部分扣除项目金额*5%3、增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分土地增值税掊额=增值额*5%-扣除项目金额*15%4、增值额超过扣除项目金额200%的部分土地增值税税额=增值额*6%-扣除项目金额*35%税收优惠：建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额200%的5停而复征的房产税1、征税范围：城市、县城、建制区和工矿区从价计征：房产余额2、税目税率及计算方法［原值＊(1

5、-10%~30%)]*1.2%从租计征：租金收入*12%3、纳税管理：按年计征，分期缴纳4、免税优惠：A.个人所有的非营业用的房产免税B.个人所有的居住房屋免税C.损毁及房屋免税D.大修半年以上的,大修期间免税6中国加入了WTO以后税制会有哪些改变1实行增值税的转型2按照国民待遇原则统一内外资企业所得税3 调节个人收入差距4 建立一定的关税保护措施。5 进一步完善出口退税机制。6适当增加共享税税种和增加省级地方政府的税收调控权。7抗税、骗税、逃税抗税：指纳税人以暴力威胁方法抗拒不缴应纳税款的，

6、处3年以下有期限徒刑或拘役，并处1-5倍罚金，情节严重的，处7年以下有期徒刑。骗税逃税8案例2深圳宝日高尔夫球场偷税案宝日公司偷抗税案始末宝日税案涉及的几个法律问题查处宝日公司偷税案的启示9企业避税筹划—、追求利益最大化的原则，促进企业纳税最小化。途径有两条：以不合法的手段来达到目的，即偷税（taxevasion）。以合法的手段达到减轻税负的目的，即避税（taxavoidance）。避税筹划的目标是在合法和不违背商业道德的基础上，通过税务安排使税收负担的最小化，从而达到企业利益的最大化。何谓税收

7、负担最小化？核算所有应纳的税款，寻找合法合理的方法来减轻税款、总体税收负担，使之加总后最小。10税务筹划的前提和基础规避、控制纳税风险纳税纳税风险具体包括——税收罚款滞纳金取消一般纳税人资格不许抵扣进项税款被采取税收保全措施偷税受到刑法处罚11规避、控制纳税风险的方法企业需要健全财务制度，规范地取得、开具各种票据强化对税法的学习、应用，按时申报纳税——要通过筹划规避、控制纳税风险，总的一句话是依法纳税12税务筹划的三个基本方法利用低税率（案例3）太平洋保险——个人所得税筹划用足优惠条款（案例4-

8、5）案例4：为什么将王老吉贸易公司变为一般纳税人？案例5：D-link设立北京办事处：选择有利于自己的纳税地点和纳税方法。我国企业设立分支机构一般有种形式：1、办事处2、分公司用活优惠政策（案例6）河南某同学工厂筹划案例：用活税收政策13税务规划的最深层次考虑内部可能性考虑外部的可能性考虑税收筹划的风险对税法的把握不准，出现失误避税过头=偷税筹划所依据的税法发生变化14谁能来为你筹划税务一．老板能吗？二．内部会计人员能吗？1、信息的限制。2、经验的限制。3、能力的限制。三．只有专业会计师才能够1