财务管理实务课件教学全套课件 孔德兰 财务管理 项目十.ppt

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1、项目十财务控制【知识目标】财务控制的概念、作用及分类；成本中心、利润中心、投资中心等责任中心的特征与评价指标；责任预算及责任报告的编制。【能力目标】能够进行成本中心、利润中心和投资中心等责任中心的评价；具备编制责任预算及责任报告的能力。任务1责任中心评价指标计算与分析任务2责任预算与责任报告编制任务3责任结算与核算任务1责任中心评价指标计算与分析【任务描述】企业为了实行有效的内部协调与控制，通常都按照统一领导、分级管理的原则，在其内部合理划分责任单位，明确各责任单位应承担的经济责任、应有的权利和利益，促使各责任单位各尽其职，各负其责。【背景知识】（一）责任中心的含义责任中心就是承担一定经

2、济责任，并享有一定权利和利益的企业内部（责任）单位。（二）责任中心的特征1、责任中心是一个责、权、利相统一的实体2、责任中心具有承担经济责任的条件3、责任中心所承担的责任和行使的权利都应是可控的4、责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动5、责任中心具有独立核算、业绩评价的能力（三）责任中心的分类活动1成本中心评价指标计算与分析【活动目标】掌握成本中心评价指标计算方法及分析评价。【基本知识】成本中心的含义成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心。成本中心的考核指标训练1成本中心评价指标计算与分析【实训项目】成本中心评价指标计算与分析【实训目标】掌握成本中心评价指标的计算及分析【实训

3、任务】活动2利润中心评价指标计算及分析【活动目标】掌握利润中心评价指标计算方法及分析评价【基本知识】（一）利润中心的含义利润中心是指对利润负责的责任中心。（二）利润中心的考核指标利润中心的考核指标为利润，通过比较一定期间实际实现的利润与责任预算所确定的利润，可以评价其责任中心的业绩。利润中心的成本计算通常有两种方式可供选择：（1）利润中心不计算共同成本或不可控成本，只计算可控成本。利润中心该利润中心该利润中心边际贡献总额=销售收入总额-可控成本总额（变动成本总额）一般而言，可控成本总额就等于变动成本总额。（2）利润中心既计算可控成本，也计算共同成本或不可控成本。利润中心该利润中心该利润中

4、心边际贡献总额=销售收入总额-变动成本总额利润中心负责人该利润中心该利润中心负责人可控利润总额=边际贡献总额-可控制固定成本利润中心该利润中心负责人该利润中心负责人可控利润总额=可控利润总额-不可控制固定成本各利润中心可控公司不可分摊的各种公司利润总额=利润总额之和-管理费用、财务费用等训练2利润中心评价指标计算与分析【实训项目】利润中心评价指标计算与分析。【实训目标】掌握利润中心评价指标的计算及分析。【实训任务】活动3投资中心评价指标计算与分析【活动目标】掌握投资中心评价指标的计算及分析。【基本知识】（一）投资中心的含义投资中心是对投资负责的责任中心。（二）投资中心的考核指标投资中心的

5、考核指标主要是投资利润率和剩余收益。1.投资利润率投资利润率也称投资报酬率，是指投资中心所获得的利润与投资额之间的比率。2.剩余收益剩余收益是一个绝对数指标，是指投资中心获得的利润扣减其最低投资收益后的余额。训练3投资中心评价指标计算与分析【实训项目】投资中心评价指标计算与分析。【实训目标】掌握投资中心评价指标的计算及分析。【实训任务】任务2责任预算与责任报告编制【任务描述】在分权组织结构形式下，首先应该按照责任中心的层次，将公司总体预算从最高层向最底层逐级分解，形成各责任中心的责任预算。【背景知识】（一）责任预算的含义（二）责任报告的含义活动1责任预算的编制【活动目标】掌握责任预算的编

6、制方法。【基本知识】责任预算编制的目的在于将责任中心的经济责任数量化、具体化。训练1责任预算编制【实训项目】责任预算编制【实训目标】掌握责任预算编制的基本方法。【实训任务】活动2责任报告的编制【活动目标】掌握责任报告的编制方法。【基本知识】责任报告的形式主要有报表、数据分析和文字说明等。训练2责任报告编制【实训项目】责任报告编制【实训目标】掌握责任报告编制的基本方法。【实训任务】任务3责任结算与核算【任务描述】各责任中心之间在相互提供产品或劳务所发生的债权债务时要采取相应的结算法师，并进行有针对性的责任会计核算。活动1制定内部转移价格【活动目标】掌握内部转移价格制定的方法。【基本知识】内

7、部转移价格是指强企业各责任中心之间进行内部结算和责任结转是所采用的价格标准。（一）市场价格（二）协商价格（三）双重价格（四）成本转移价格1.标准成本2.标准成本加成3.标准变动成本训练1制定内部转移价格【实训项目】内部转移价格对各责任中心的影响【实训目标】掌握内部转移价格的选择对各责任中心业绩考核的影响。【实训任务】活动2内部结算方式应用【活动目标】掌握并能应用责任中心内部结算的方式。【基本知识】企业内部各责任中心之间发生经济业务往