公司理财实务教学课件 作者 李瑾 电子课件 第二章财务报表.ppt

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1、财务报表主要内容通用财务报表管理用财务报表财务比率2.1通用财务报表1资产负债表资产负债表是反映公司在某一特定日期财务状况的会计报表，即企业拥有或所控制的经济资源，所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。①左面：资产资产负债表的左面，是企业拥有或控制的资源。不同企业资产的规模和结构各不相同。资产的规模是指某一时点，企业资产的存量总额，及资产总计；资产结构是指部分资产占全部资产的比例。②右边：负债和所有者权益资产负债表右面，是企业资金的来源。右上方首先列示的企业的负债，右下方列示企业的所有者权益。③净营运资本公司的流动资产和流动负债的差额被称为净营运资本。

2、当流动资产超过流动负债时，经营与资本为正。④流动性流动性表示资产转为现金的速度和难易程度。流动性有两个层面：转化的容易程度和价值的损失。⑤负债与权益在借入资金范围内，债权人通常对企业的现金流量享有优先索取权。股东只享有对剩余价值的索取权利，及偿还债权人之后的剩余部分。2.利润表①营业利润营业利润有自身经营业务形成的利润与资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益几个调整项构成。期中，由自身经营业务形成的利润，也称核心利润。公式如下：核心利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用②利润总额在营业利润的基础上加上营业外收入，减去营业外支出。由于营业外收支

3、偶发性的特征，而且每项营业外收支彼此是孤立的，与主营业务无直接关系，通常不能反映企业的核心业务能力。③净利润利润总额减去所得税费用就构成了公司的净利润。所得税是公司碰到的最大的现金流之一。公司所得税的多少取决于税法。我国所得税实行25%的比例税率。3.现金流量表①现金现金，是指企业库存现金以及随时用于支付的存款。现金等价物，是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金流量表中的期末现金及现金等价物=货币资金-不可随时用于支付的隐含存款-不可随时用于支付的其他货币资金+三个月内到期的债券投资②经营活动现金流量经营活动，是指

4、企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流入一般包括：销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还；收到的其他与经营活动有关的现金等。③投资活动现金流量投资活动，是指企业长期资产的构建和不包括现金等价物范围内的投资及处置活动。投资活动产生的现金流入一般包括：收回投资收到的现金；取得投资收益收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金；处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；收到其他与投资活动有关的现金。④筹资活动现金流量筹资活动，是指企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金一般包括：吸收投资收到的现金；

5、取得借款收到的现金；发行债券收到的现金；收到其他与筹资活动有关的现金。筹资活动产生的现金流出一般包括：偿还债务支付的现金；分配股利、利润或偿还利息支付的现金；支付其他与筹资活动有关的现金。2.2管理用财务报表企业总是先从股东那里得到现金，然后利用这些现金购置生产性资产，进行经营活动，为股东创造财富。如果股东投入的资金不能满足经营活动需要，企业可以发行债务筹集资金。资金在投入生产经营前，或有闲置资金，企业将其投资于资本市场形成金融资产。1.管理用资产负债表①金融资产与经营资产经营资产是指销售商品或提供劳务所涉及的资产。金融资产是利用经营活动多余资金进行投资所

6、涉及的资产。②金融负债与经营负债经营负债是指销售商品和提供劳务所涉及的负债。金融负债是筹资活动所涉及的负债。③净经营资产、净金融资产、股东权益资产=经营资产+金融资产负债=经营负债+金融负债资产-负债=（经营资产-经营负债）+（金融资产-金融负债）股东权益=净经营资产-净负债净负债=金融负债-金融资产2.管理用利润表①经营损益和金融损益经营损益和金融损益的划分，应与资产负债表上经营资产和金融资产的划分相对应。金融损是指金融负债利息与金融资产收益的差额，即扣除利息收入，金融资产公允价值变动收益后利息费用，②分摊所得税既然区分了经营损益和金融损益，与之相对应的

7、所得税也分开。管理用利润表的基本公式净利润=经营损益+金融损益=税后经营净利润-税后利息费用=税前经营利润×（1-税率）-利息费用×（1-税率）3.管理用现金流量表①实体现金流量实体现金流量又叫经营现金流量，代表企业经营活动的全部成果，是“企业生产的现金”。企业的价值决定于未来预期的实体现金流量，管理者要使企业更有价值，就应该增加企业的实体现金流量。营业现金毛流量=税后经营净利润+折旧与摊销营业现金净流量=营业现金毛流量-经营营运资本净增加实体现金流量=营业现金净流量-资本支出资本支出=净经营长期资产增加+折旧与摊销②债务现金流量债务现金流量是与债权人之间

8、的交易形成的现金流，包括支付利息、偿还或借入债务以及购入和出售金融