高效管理会计作业(1).ppt

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1、管理会计作业小组成员：林小玲陈彦村庾丽宜林冰茵蔡育媚某地毯厂原有手工生产“长城”牌地毯，因质地优良，价格合理而驰名中外，为适应愈来愈大的市场需求，该厂新建了一条机织地毯生产线，去年正式投产，使该厂的固定成本由50万元增加到200万元，该生产线的设计生产能力是年产50,000件左右，但因工人技术尚不熟练，去年只生产了10,000件，该厂手织地毯的生产能力是年产10,000件左右，去年实际产量也是10,000件。新建的机织生产线投产一年，产量增加了一倍，但工厂却从前年盈利10万元变成亏损25万元。这

2、项技改工程究竟是功是过？对企业有利有害？在今年初的职代会上议论纷纷，意见不一。有的职工代表指责说：“技改工程投资几百万，增地、增房、增设备，还增加了不少人，投产的结果是转盈为亏，这样的技改工程是败家子工程，应追究决策人的责任。”还有一些人对“机织”与“手织”地毯的成本作了粗略的比较：手织地毯每件的材料费大约是100元，机织比之略高（10％左右）；手织地毯单件定额工时是100小时，机织只要25小时；两种产品的生产工人都实行计时工资，工资标准都是1元/小时；其他的变动费用数额不大，手织10元/件，机

3、织20/件。两种产品质量相当，售价均为300元/件，销售税率都为10％。对比的结果，这些人认为机织地毯虽然费点材料，其他变动费用也高一些，但由于提高了工效，使成本中的工资含量大大降低，总的成本水平仍有明显下降，此次技术改造是成功的，去年工厂亏损是因为手织地毯拖了后腿，应尽快下马。厂长一时拿不定主意，于是他要总会计师及财务科长对“手织”和“机织”的经济效益作一个认真的分析，并提出书面报告，以便在职代会上向代表们交代。总会计师与财务科长连夜查阅去年的有关资料，加班突击完成了如下分析报告地毯厂财务分析

4、与生产决策案例（一）去年经营成果1、产量（件）：手织：10,000机织：10,000合计：20,0002、销售收入（元）：6,000,0003、税金（元）：600,0004、销售总成本（元）：5,650,0005、销售总利润（元）：－250,000（二）变动成本分析变动成本项目单位手织地毯机织地毯直接材料费元/件100110直接工资元/件10025其他变动费用元/件1020合计210155（三）固定成本分摊：1、固定成本总额（元）：2,000,0002、总有效工时（小时）：1,250,0003、

5、小时费用率（元/小时）：1.64、平均固定成本（元/件）：手织：160机织：40（四）盈亏分析：项目单位手织机织（1）产量件1000010000（2）单价元/件300300（3）单位税金元/件3030（4）平均变动成本元/件210155（5）平均固定成本元/件16040（6）平均利润元/件-10075（7）产品总利润元-1000,000750,000（8）全厂总利润元-250,000（五）结论与建议：1、从“平均利润”可以看出，“机织”产品的创利能力强，比“手织”优。2、从“产品总利润”分析，去

6、年工厂亏损的原因是“手织”地毯亏。3、厂长领导的技改工程是完全成功的，应尽快培训工人，扩大机织产量，淘汰手织产品。厂长看了财务科的分析报告很受鼓舞，因为让“数据”说了话，所以它的说服力应该特别强。他马上向职代会代表们发放了财务科的分析报告，并依此作为统一认识的有利武器，向大会提出了“逐步淘汰手织，三年实现转移”的行动目标以及今、明、后三年的产量规划，还预测了相应的利润水平。（见下表）年限产量规划（件）预测利润（元）合计手织机织今年20,0005,00015,000625,000明年20,0000

7、20,0001,500,000后年50,000050,0003,750,000对于厂长的决策，大部分职工代表表示满意。但“手织”的干部和职工却想不通，他们认为多年来靠自己的一双手开发了产品，发展了生产，改善了生活，同时还为国家创收了不少外汇，怎么一上“机织”我们反倒亏了本？你认为财务科的分析报告是否有说服力？厂长的决策是否正确？请做出你认为正确的分析报告并帮助厂长决策假设停掉手织，生产10000件、20000件或50000件的利润盈亏为：固定成本总额：2000000总有效2时（小时）：25000

8、0小时费用率（元/小时）：8答案解析：变动成本：155*10000=1550000（元）总成本=固定成本+变动成本=1550000+2000000=3550000（元）销售收入=10000*300*（1-10%）=2700000（元）（税后）则利润=2700000-3550000=-850000（元）①生产10000件变动成本=155*20000=3100000（元）总成本=固定成本+变动成本=3100000+2000000=5100000销售收入=20000*300*（1-10%）=54000