报关练习2:简答和计算.ppt

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1、报关练习二: 简答和计算练习1、简述报关主体客体分别是什么?2、简述报关企业设立的基本条件。3、简述对外贸易管制的目的。4、简述对外贸易救济措施实施的条件。5、简述报关的分类。6、简述进出境货物的分类。7、简述海关管理体制与机构。8、报关管理制度包括内容?9、简述我国对外贸易管理制度的种类。10、简述海关的性质及海关行政权力的基本原则。11、简述海关权力的内容。进出口关税、增值、消费1、有进出口经营权的某外贸公司,2005年10月从境外进口小轿车30辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用分别为

2、9万和1.38万,向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。(提示:小轿车关税税率60%、消费税税率8%)。(1)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税;(2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税;(3)计算小轿车在进口环节应缴纳的增值税。(1)小轿车在进口环节应缴纳的关税: 进口小轿车的货价=15×30=450(万元) 关税的完税价格=450+9+1.38=460.38(万元) 应缴纳关税=460.38×60%=276.23(万元)(2)进口环节小轿车应缴纳的消费税: 消费税组成计税价格=(460.38+276.23)÷(1-8

3、%)=800.66(万元) 应缴纳消费税=800.66×8%=64.05(万元)(3)进口环节小轿车应缴纳增值税: 应缴纳增值税=(460.38+276.23+64.05×17%=136.11(万元)或:800.66×17%=136.11(万元)2、某位于市区的外贸公司2005年进口一批货物,到岸价USD12万元,海关规定汇率8.27,关税税率28%,消费税税率30%。如果该公司当期以200万人民币(不含增值税)销售,计算其各环节应纳税额及交纳方法。进口环节:应纳关税=120000×8.27×28%=992400×28%

4、=277872(元)消费税=(992400+277872)÷(1-30%)×30%=1814674.29×30%=544402.29(元)增值税=(992400+277872+544402.29×17%=1814674.29×17%=308494.63(元)内销环节:内销环节应缴纳增值税,但不涉及消费税。增值税销项税=2000000×17%=340000(元) 应纳增值税=340000-308494.63=31505.37(元)3、某企业海运进口一批银首饰,海关审定货价折人民币6970万元,运保费无法确定,海关按同类货物

5、同程运输费估定运输折人民币9.06万元,该批货物进口关税税率为15%,消费税税率5%,则计算进口环节应纳的各税。(1)按照海关有关法规规定:如果进口货物的运费无法确定或未实际发生,海关应该按照该货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费;按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。 关税完税价格=(6970+9.06)×(1+3‰)=7000(万元) 应纳关税=7000×15%=1050(万元)(2)由于5%消费税税率的银首饰属于零售环节纳消费税的消费品,所以进口环节不征消费税。(3)进口环节增值税=(7000+1050)×

6、17% =1368.5(万元)4、某企业从大连出口铁合金135公吨,每公吨售价为CFR神户USD87,支付运费为人民币3万元,已知该铁合金的出口关税率为5%,1美元=人民币7.80元,其出口关税应为多少?出口关税=(135×87×7.8-30000)/(1+5%)×5%=2933.86元5、某进出口公司2008年3月份从国外进口一批施工设备共20台,每台价格3000元人民币,该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5000元,海关于3月15日填发税款缴款书,由于该公司发生暂时经济困难,于4月3日才

7、缴清税款,假设该类设备进口关税税率为40%。要求:(1)计算该公司应缴纳的关税;(2)计算该公司实际应纳关税和滞纳金。(p314)(3)计算该公司应纳进口环节缴纳的税金。(1)该题目关税完税价实际采用的是“CIF”价格条款,也即“成本加运费、保险费”,习惯上又称“到岸价”。进口设备到岸价格=20×3000+5000=65000(元)应纳进口关税=65000×40%=26000(元)(2)关税纳税期限为海关填发税款缴款书之日起15日内,到期日为3月29日,该纳税人4月3日缴纳税款,滞纳税款的时间为5天,滞纳金=26000×

8、5×0.5‰=65(元),则该公司应纳关税及滞纳金为26000+65=26065元。(3)进口设备的进口增值税组价=(关税完税价+关税)×17%进口设备缴纳的关税和增值税合计=(20×3000+5000+26000)×17%+26000=41470(元)

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