旅游企业所有者权益的核算.ppt

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1、第七章旅游企业所有者权益的核算教学目标通过本章学习,要求了解所有者权益的内容;理解所有者权益各组成部分的含义及特点;掌握实收资本、资本公积、留存收益的核算。所有者权益概述一、所有者权益的含义是指所有者在企业资产中享有的经济利益。从数量上看,所有者权益=资产-负债净资产来源于所有者投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等资产100万元负债30万所有者权益?二、所有者权益与负债的区别比较项目负债所有者权益主体债权人投资人性质债务企业自有资产偿还期限定期偿还持续经营期间一般不能收回破产清算时回收剩

2、余资产享有的权利①有对债务的索偿权,不参与管理②不承担企业的亏损③除按规定回收本金和利息外,无权分配企业的盈利①有对企业的经营管理权②对企业的债务和亏损负有无限的责任或有限的责任③享受分配税后利润的权利三、所有者权益的构成所有者权益股东权益或业主权益所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润留存收益投入资本形成利润分配形成第一节实收资本的核算一、概述(一)概念是指企业投资者在企业注册资本的范围内实际投入的资本。企业在设立时向工商行政管理部门注册登记的资本总额即由全部出资者设定的出资额之和。注意:注册资

3、本:登记资本。投资者按照企业章程或合同、协议的约定,实际投入企业的资本。1.形式资金实物无形资产2.资本规模有限责任公司:股份有限公司:不得低于500万3.资本组成:按投资主体分实收资本国家资本法人资本个人资本外商资本企业必须将实收资本明确到具体的投资者。最低只需3万元即可设立有限责任公司实收资本的构成比例即投资者的出资比例或股东的股权比例是确定所有者在企业所有者权益中份额的基础,也是企业进行利润或股利分配的主要依据,同时还是企业清算时确定所有者对净资产的要求权的依据。二、投资方式及计价1、投资者以货币

4、资产投入的资本,按双方协议应计入注册资本的金额入帐,实际收现超过计入实收资本部分计入资本公积。2、投资者以非现金资产投入的资本,必须评估作价,按投资各方确认的价值计入资产相关科目,以注册资本中占有的份额作为实收资本入账,差额计入资本公积。3、企业吸收无形资产出资的总额不得超过注册资本总额的70%.三、实收资本的核算(一)帐户设置(二)帐务处理1、接受投资的核算实收资本——××投资者实收资本的增加数额实收资本的减少数额期末实有数额所有者权益类(1)企业收到投资者投入的资本①收到现金投资时借:银行存款等贷:

5、实收资本/股本—×投资者资本公积——资本溢价(或股本溢价)业务1:国家投入流动资金2000000元,款项存入银行。业务2:华星公司设立时由A、B两位投资人各出资50万,实收资本总额为100万。经过三年经营,该公司的留存收益达到50万。第三位投资人C有意加盟该公司。经三方议定,C出资80万而占有该公司股份的三分之一。借:银行存款800000贷:实收资本-C500000资本公积–资本溢价300000接受非现金资产投资——投资合同或协议约定的价值,不公允的除外。②A、接受固定资产投资例:南方公司乙原价56万折

6、旧16.62万合同或协议约定价值40万注册资本100万乙投资占30%借:固定资产400000贷:实收资本——乙300000资本公积——资本溢价100000B、接受无形资产投资企业接受投资人投入的无形资产,以合同或协议约定价值入账——入账金额最高不超过注册资本的70%借:无形资产贷:实收资本资本公积-资本溢价(或股本溢价)业务练习3:收到大华公司投入设备一台,设备原值650000元,双方协议确认的价值为600000元,设备已投入使用。业务练习4:收到巨龙公司投资转入的原材料一批和专有技术一项,双方协议,确

7、认的原材料价值为500000元(实际成本),专有技术价值为800000元。在股份有限公司发行原始股时,股票购买人支付的购买价格高于股票面值的差额作为股本溢价记入资本公积。业务5:华日公司以每股8.2元的价格发行股票1000万股。股票的面值每股2元。借:银行存款82000000贷:股本20000000资本公积-股本溢价620000002、实收资本增减的核算(1)实收资本增加的核算A、接受投资者追加投资:与投资者初次投入时一样B、用资本公积或盈余公积增加资本借:资本公积/盈余公积贷:实收资本(2)实收资本减

8、少的核算企业通常不得任意减少实收资本,但在某些特殊情况下,可按法定程序减少已登记注册的实收资本,如:资本过剩、发生重大亏损等.A、因资本过剩而减少实收资本时借:实收资本贷:银行存款等第二节资本公积的核算一、资本公积概述(一)概念与性质是企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等形成来源:不是由企业实现的利润转化而来的本质:属于投入资本范畴,是资本的储备形式(准资本)★由于我国采用注册资本制

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