财务报表格地编制.ppt

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1、2021/7/221第十章财务报表第四节现金流量表第二节资产负债表第一节财务报表概述第三节利润表2021/7/222财务报表的概念一财务报表的作用二财务报表的种类三第一节财务报表概述2021/7/223一、财务报表的概念企业的财务状况、经营成果和现金流动情况已经在日常会计记录中得到反映核算资料数量多、分散不能概括反映企业的财务状况和经营成果企业的利害关系人（机构）不能直接利用会计记录有必要对日常会计核算资料进行再处理定期分类调整、汇总按照一定形式编表总括、综合地反映企业的经济活动过程和结果2021/7/224财务报表的概念企业财务报表（会计报表）企业对外提供以日常会计核算资料为主要依

2、据反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报表至少包括“四表一注”资产负债表利润表现金流量表（小企业可无）所有者权益（股东权益）变动表附注2021/7/225二、财务报表的作用1、对投资人（盈利能力和股利分配政策）2、债权人（资本结构、资产状况和盈利能力）3、政府（盈利状况和纳税情况）4、企业管理人员（资产负债表、利润表、现金流量表）5、向员工和工会（盈利等方面）6、向供应商（财务状况等）2021/7/226三、财务报表的种类（1）按时间分年度财务报表年度终了对外提供（4个月）中期财务报表月度（6天）、季度（15天）、半年（60天）（2）按主

3、体分个别财务报表合并财务报表2021/7/227资产负债表的概念一资产负债表的作用二资产负债表的就基本格式三第二节资产负债表资产负债表的编制方法四资产负债表编制示例五2021/7/228一、资产负债表的概念财务状况表反映了企业在特定日期（时日）的财务状况，属于静态报表。2021/7/229资产负债表的概念编制依据：资产＝负债＋所有者权益（资产＝权益）资产所有者权益负债2021/7/22101、企业所拥有的各种经济资源（资产）2、企业所负担的债务（负债）3、企业所有者在企业里所持有的权益企业未来财务状况的变动趋势二、资产负债表的作用——经营能力——偿债能力——所有者构成情况2021/7

4、/2211二、资产负债表上的基本结构资产流动资产非流动资产按流动性程度：由高到低负债流动负债非流动负债按清偿时间（到期日）：由近及远所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润按永久性：递减2021/7/2212三、资产负债表的基本结构账户式（左右列示）按照“资产＝负债＋所有者权益”的等式在我国运用报告式（上下列示）2021/7/22132021/7/2214资产负债表的格式：垂直式12021/7/2215资产负债表的格式：垂直式22021/7/2216资产负债表的格式：垂直式32021/7/2217四、资产负债表的编制方法“年初余额”栏的填列方法根据上年末（12月31日）该表“期末

5、余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏的填列方法该表是静态报表，应根据实账户（资产、负债、所有者权益类账户）的期末余额填列。直接根据总账科目的余额填列根据几个总账科目的余额分析计算填列根据有关明细科目的余额分析计算填列根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列2021/7/2218直接根据总账科目余额填列资产类：交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理等（如为贷方余额以“—”号填列）负债：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息、其他应付款等（如为借方余额以“—”号填列）所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积2021/7/221

6、9根据若干总账科目余额分析计算填列1、货币资金=“库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金”2、存货=材料采购（在途物资）+原材料+材料成本差异（贷方数为减）+生产成本+库存商品+发出商品+周转材料-存货跌价准备3、在建工程=在建工程-在建工程跌价准备4、固定资产=固定资产-固定资产减值准备-累计折旧5、无形资产=无形资产-无形资产减值准备-累计摊销6、未分配利润=“本年利润（贷）”+“利润分配（贷）-利润分配（借）”未弥补亏损以“—”号填列2021/7/2220应收账款预收账款应付账款预付账款借方余额贷方余额借方余额贷方余额借方余额贷方余额借方余额贷方余额应收账款预收账款预付账款应

7、付账款根据若干明细科目余额计算填列账户余额报表项目2021/7/2221根据总账科目和明细科目余额分析填列应收账款=应收账款（借）+预收账款（借）-坏账准备长期借款/应付债券=长期借款/应付债券—一年内到期的长期借款/应付债券2021/7/2222练习题例：某企业2006年12月31日有关账户明细账的余额如下：应收账款—甲15000元（借方）应付账款—A30000元（贷方）—乙12000元（贷方）—B11000元（借方）预收账款—丙13000元（借方）预付