专业会计模拟试验答案解析.doc

《专业会计模拟试验答案解析.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、专业会计模拟试验答案试验项目一：金融资产业务核算模拟试验1、（1）票据的到期日：次年4月1日（2）票据的贴现期：4个月（3）票据的到期值=500000+500000×6%×6／12=515000（元）（4）票据的贴现息=515000×9%×4／12=15450（元）（5）贴现净额=515000－15450=499550（元）2、（1）确认坏账损失的会计分录：借：坏账准备20000贷：应收账款——东方公司20000（2）收回已确认坏账损失的会计分录：注销原确认坏账损失分录：借：应收账款18000贷：坏账准备18000收回欠款：借：银行存款18000贷：应

2、收账款1800025（3）计算年末“坏账准备”账户余额①年末应收账款余额=4000000＋3510000－20000＋18000－18000－3510000=3980000（元）②年末“坏账准备”账户余额（应计提的坏账准备）=3980000×5%=199000（元）（4）不提（冲销）坏账准备的会计分录：应不提（冲销）的坏账准备=199000-（180000－20000＋18000）=21000会计分录：借：资产减值损失21000贷：坏账准备210003、（1）编制各项经济业务的会计分录：①09年5月购入股票：借：交易行金融资产——成本480万投资收益1

3、0万贷：银行存款490万②09年6月30日：借：公允价值变动损益30万贷：交易行金融资产——公允价值变动30万25③09年8余额10日，宣告发放现金股利：借：应收股利12万贷：投资收益12万④09年8月20日，收到股利：借：银行存款12万贷：应收股利12万⑤09年12月31日：借：交易行金融资产——公允价值变动60万贷：公允价值变动损益60万⑥2010年1月18日出售：借：银行存款515万公允价值变动损益30万贷：交易行金融资产——成本480万——公允价值变动30万投资收益35万或：借：银行存款515万贷：交易行金融资产——成本480万——公允价值变动

4、30万投资收益5万借：公允价值变动损益30万贷：投资收益30万25（2）该交易行金融资产的累计损益=-10-30+12+60-30+35或=-10-30+12+60-30+30+5=37万4、（1）2009年1月1日借：交易行金融资产——成本2000应收利息50投资收益10贷：银行存款2060（2）2009年1月2日借：银行存款50贷：应收利息50（3）2009年6月30日借：公允价值变动损益10贷：交易行金融资产—公允价值变动10借：应收利息50贷：投资收益50（4）2009年7月2日借：银行存款50贷：应收利息50（5）2009年12月31日25借

5、：公允价值变动损益10贷：交易行金融资产—公允价值变动10借：应收利息50贷：投资收益50（6）2010年1月2日借：银行存款50贷：应收利息50（7）2010年3月31日借：应收利息25贷：投资收益25借：银行存款2010交易行金融资产——公允价值变动20贷：交易行金融资产——成本2000应收利息25投资收益5借：投资收益20贷：公允价值变动损益2025试验项目二：存货资产业务核算模拟试验1、永续盘存制下，采用先进先出法计算的甲材料成本（1）本期发出成本=（400×5+200×5.5）+（300×5.5+100×6）+(300×6+300×6.5)=

6、9100（元）（2）期末结存甲材料成本=300×6.5或=（2000+9050）-9100=1950（元）2、实地盘存制下，采用先进先出法计算的甲材料成本（1）期末结存甲材料成本=300×6.5=1950（元）（2）本期发出成本=（2000+9050）-1950=9100（元）3、（1）甲材料的材料成本差异=实际成本-计划成本=（2000+9050）-（400+1500）×6=-350（元）（2）材料成本差异率25=-350/【（400+1500）×6】×100%=-3.07%（3）本期发出甲材料的计划成本=1600×6=9600（元）（4）发出甲材料

7、的计划成本应分摊的材料成本差异（超支）=9600×(-3.07%)=-294.72（元）（5）发出甲材料的实际成本=9600-294.72=9305.28（元）25试验项目三：长期资产业务核算模拟试验1、长期股权投资（1）2009年1月7日购入股票成本=1000000×(8-0.20)+10000=7810000(元)应收股利=1000000×0.20=200000（元）借：长期股权投资——成本7810000应收股利200000贷：银行存款8010000投资成本大于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额（30000000×25%=7500000）,不调整

8、长期股权投资成本。（2）2009年2月15日，收到乙公司分派的现金股利借：银行存款200000