制造企业主要经营业务的核算.ppt

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1、第五章制造业企业主要经济业务的核算资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务第一节制造业企业经营过程及经济业务制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其生产经营过程主要有：供应过程、生产过程和销售过程，但需按5类归纳经济业务。资金筹集业务；供应过程业务；生产过程业务；产品销售过程业务；财务成果形成与分配业务等。资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲

2、供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务接受投资，或借入债务，为生产经营筹集资金购买材料,计算采购成本,货款结算等.购建固定资产，进行设备安装，计算设备成本。组织产品生产，消耗设备、材料、人工；计算并结转完工产品成本；办理产成品验收入库手续等。销售产品；结算销售产品货款；计算并交纳税金；计算并结转销售产品成本等归还借款、支付股利等。结转收入、成本、计算和结转所得税，分配利润等。第二节筹集业务的核算资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出

3、生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等货币资金投入资本负债业务内容1.使用者权益资金筹集业务2.负债资金筹集业务一、筹资业务核算的内容（一）权益资金筹集权益资金筹集是指企业通过吸收投资者直接投资、发行股票、内部积累等方式筹集自有资金。包括实收资本、资本公积和留存收益（将在后面讲授）。（二）借入资金筹集借入资金筹集是指企业通过发行债券，向银行借款等方式筹集资金，即企业吸收债权人的投资。权益资金筹集的核算资料：宏达公司2006年12月发生下列经济业务：（1）2日，收到广通公司投入的机床一台，经评估确认价值为8000元。(假设不涉及

4、到增值税)（2）9日，收到北达公司投入的现金10000元，已存入银行。（3）15日,收到红星公司投入的非专利技术,价值100000元.（4）某股份有限公司获准增资配股。8月7日收到流通股配股款6500万元，存入银行，每股面值1元，配股价5元。（5）经有关部门批准，将资本公积金300万元转增资本（6）某有限责任公司接受某投资者投资400万元,其中300万元作为实收资本,100万元作为资本公积,公司收到该投资后存入银行,其他手续已办妥.要求:根据上述经济业务编制会计分录.（一）反映权益资金的账户设置实收资本实收资本增加数（如投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分）(二)会计处理接受投资

5、者投资借:银行存款/固定资产/无形资产/原材料(按合同或协议约定价格,合同或协议约定价格不公允的除外)贷:实收资本注意:如果投资者投入的材料和机器设备等涉及到增值税且能提供增值税专用发票,则:借:原材料/固定资产应交税费---应交增值税(进项税额)贷:实收资本续3)接受投资者投入资本,实收金额多于合同确认份额借:银行存款/固定资产/无形资产贷:实收资本资本公积---资本溢价（股本溢价）4)资本公积转增资本借:资本公积贷:实收资本负债资金业务的核算资料1：某企业2006年8月1日向银行借入半年期借款100000元，年利率为6%，利息的结算方式为：按月计提，按季支付。要求：编制取得借款、每月计提

6、利息、每季支付利息和到期还本的会计分录。资料2：某企业2007年1月1日向银行借入3年期的借款100000元用于工程建设，年利率为10%，按年付息到期还本。要求：（1）编制取得借款的会计分录；（2）假设2007年1月1日起，所有款项用于工程建设，工程于2007年12月31日完工，编制2008年1月1日和2009年1月1日支付利息核算的会计分录（3）编制2010年1月1日归还本金和最后一年的利息的会计分录（一）账户设置及会计处理短期借款应付利息账户性质:负债类。账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;余额在贷方。长期借款账户性质:负债类。账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;余额在贷方。

7、借款用于工程建设借:银行存款贷:短期借款按期计算利息按季支付利息到期还本(到期还本付息)借：短期借款(应付利息)(财务费用)贷：银行存款借:财务费用贷:银行存款(按月支付利息)应付利息(按月计提利息)借入款项,存入银行借:应付利息(前两月)财务费用(后一月)贷:银行存款长期借款的核算借入一年以上的款项借:银行存款贷:长期借款按月(年)计提利息借:在建工程(工程达到预定可使用状态前)财务费用(工程达到预定可使用