税费计算与申报实训第三版习题答案修改20180703发梁木 情境五：企业所得税计算与申报实训答案.doc

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1、情境五：企业所得税计算与申报参考答案第二部分：职业判断能力训练（一）单项选择题1、C2、C3、A4、B5、D6、D7、C（应纳税所得额＝1520-600-460-400-80×50%=20万元，属于小规模纳税人，可以享受优惠政策，应纳企业所得税额＝20×50%×20%=2万元）8、A　9、C　10、B　　11、C12、B（应纳税所得额＝50-42=8万元，属于小规模纳税人，可以享受优惠政策，应纳企业所得税额＝8×50%×20%=0.8万元）13、D14、C15、C16、A17、C18、D19、B20、D21、C22、C23、D24、D（二）多项选择题1、BC2、ABC3、ABC4、AC

2、5、ACD6、AB7、ACDE8、AD9、BC10、AC11、ABCD12、ABCE13、ABCD14、ACD15、ABC16、BC17、ABD18、ABD19、BD20、ABCD21、BCD22、ACD23、AB24、ABC25、ABD（三）判断题1、×2、×3、×4、√5、×6、×7、×8、√9、×10、×11、×12、√13、×14、×15、×16、√17、√18、×19、×20、×21、×22、×23、×24、×25、×26、√27、×28、√29、√30、√31、√32、×33、×34、×35、×36、×37、×38、×39、√40、×（四）计算题1、应纳消费税=80000×

3、10%=8000（万元）应纳增值税=80000×17%-8500-154=4946（万元）应纳城建税和教育费附加=（8000+4946）×（7%+3%）=1294.6（万元）准予扣除项目金额=50000+1400+12000+8000+1294.6=72694.6（万元）应纳税所得额=80000-72694.6=7305.4（万元）应纳企业所得税=7305.4×25%=1826.35（万元）2、业务招待费列支限额=20万元×60%=12万元∠4000万×5‰=20万元。调增8万元；广告费列支限额=4000万元×15%=60万元，大于实际10万元，不需调整；应纳税所得额=4000-380

4、0+8-79.7-14.3=114万元应交所得税额=114×25%=28.5万元3、(1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。A、多列财务费用，应调增应税所得额：20×(10%-6%)=0.8万元B、业务招待费扣除标准：25万元×60%=15万元∠5000万×5‰=25万元。应调增应税所得额：25-15=10万元C、税收滞纳金应调增应税所得额1万元D、允许扣除的公益救济性捐赠额：850000×12%=102000（元），10万元捐赠可全额在税前列支。E、调减：免税所得（国债利息收入）20000元；F、纳税调整后所得：850000+8000+100000+10

5、000-20000=948000元G、应纳税所得额=948000×25%=237000元(2)应补交所得税额=(948000-850000)×25%=24500元4、本企业本年度应交所得税：(440+240+120)×25%-240×25%-80×30%-40×10%=112万元5、（1）该企业年度利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110（万元）（2）纳税调整项目：业务招待费超支=5-（500+40）×5‰=2.3（万元）职工集资利息超支=15-100×10%=5（万元）公益救济性捐赠超支=20-110×12%=6.8（万元）（3）纳税调减项目：国债利

6、息收入10万元；（4）应纳税所得额：110+2.3+5+6.8-10=114.1万元（5）应缴纳所得税额=114.1×25%=28.525(万元)6、（1）三项经费均按照税法规定的扣除比例提取，无需调整。（2）国库券利息收入12000元免税，需调减12000元（3）企业缴纳的税收滞纳金1000元，不得扣除，需调增1000元（4）向关联企业赞助支出30000元，不得扣除，需调增30000元（5）业务招待费限额=65000000×5‰=325000元；实际支出265000元，可按发生额的60%扣除。即265000×60%=159000元；业务招待费超标准调增=265000-159000=1

7、06000元（6）调整后的应纳税所得额=80000-12000+1000+30000+106000=205000元全年应纳所得税额：205000×25%=51250元全年应补缴所得税额=51250-20000=31250元7、(1)会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170（万元）（2）广告和业务宣传费调增=450-2500×15%=75（万元）（3）业务招待费调增=15-15×60%=6（万元）2500×